Тема 1.3. Налоговая система Российской Федерации.

1.Понятие налоговой системы. Организационные принципы налоговой системы.

Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Сущность налоговой системы РФ сформулирована в ст.6 Налогового кодекса РФ: "Налоговая система РФ представляет собой совокупность предусмотренных настоящим Кодексом федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмен, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства".

Таким образом, можно сказать, что

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ представляет собой совокупность налогов, действующих на территории страны, а также методы и принципы их построения.

Действующая российская налоговая система построена и действует на основе следующих организационных принципов:

- единства;

- подвижности (эластичности);

- стабильности;

- множественности налогов;

- исчерпывающего списка налогов.

2. Налоговое законодательство в рф.

Налоговое законодательство является составной частью российской системы законодательства.

НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО - это совокупность нормативных актов, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения.

Оно включает следующие нормативно-правовые акты:

1 – законы:

а – Конституция РФ – играет основополагающую роль во всех отраслях права, в том числе и в налоговом законодательстве. В ст. 57 Конституции сказано, что "каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги и ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют". В ст. 15 уставлен приоритет международных соглашений над нормами национального налогового законодательства;

б – Налоговый кодекс РФ. В нём закреплены принципы налогообложения, состав налогов, участники налоговых отношений и др. вопросы, которые обеспечивают построение и регулирование налоговой системы страны. Внесение изменений в действующую налоговую систему допустимо только путем принятия поправок в НК РФ. Любые законы, в том числе и федеральные, должны основываться на нормах НК РФ.

НК РФ состоит из двух частей. Часть первая была введена в действие с 1 января 1999 года. Она устанавливает общие принципы налогообложения и сборов в РФ, а также административные элементы системы налогообложения. Вторая часть действует с 1 января 2001 года устанавливает состав налогов и сборов в России.

в – федеральные законы о налогах и сборах, которые приняты в соответствии с НК РФ и касаются вопросов, недостаточно полно урегулированных НК РФ.

г – региональные законы о налогах и сборах Они принимаются представительными органами местного самоуправления. В региональных законах конкретизируются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, могут устанавливаться налоговые льготы, но всё в порядке и в пределах, предусмотренных НК РФ.

д – нормативно-правовые акты органов местного самоуправления, принятые представительными органами местного самоуправления. Органы местного самоуправления не вправе устанавливать дополнительные налоги и сборы, не предусмотренные федеральными законами. Самостоятельно они могут решать только вопрос о том, вводить или не вводить перечисленные в НК РФ местные налоги, а также изменять некоторые элементы налогообложения, но всё в порядке и в пределах, предусмотренных НК РФ.

2 – нормативные акты органов исполнительной власти, в том числе:

а – постановления Правительства РФ, при этом если они издаются по вопросам, связанным с налогообложением, то они не должны противоречить нормам НК РФ;

б – акты Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы и других органов исполнительной власти (подзаконные нормативные акты).

Для регламентации отношений в налоговой сфере важное значение имеют постановления Конституционного Суда РФ (КС РФ) и Высшего Арбитражного суда РФ (ВАС РФ). Налоговые споры находятся в ведении арбитражного суда, налогоплательщики имеют право обжаловать незаконные решения налоговых органов в судебном порядке.

Кроме национального законодательства, отношения в налоговой сфере регулируются международными налоговыми договорами, которые представляют собой соглашения между двумя (двусторонние договоры) либо несколькими государствами (многосторонние договоры) по поводу налоговых отношений, например, с целью устранения двойного налогообложения, предотвращения уклонения от налогообложения.