3. Принципы налогообложения.

Принципы налогообложения – это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. Экономические принципы налогообложения впервые сформулировал шотландский экономист и философ Адам Смит (1725—1793). Их иногда называют также фундаментальными принципами, которые позже детализировались и получали различную интерпретацию в больше поздних трудах многих экономистов. Их четыре:

1) справедливость (равенства налогообложения) – это равная обязанность всех платить налоги, но исходя из реальной платежеспособности фискально обязанных лиц.

2) определенность – обложение налогами должно быть строго фиксированным, а не произвольным. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа, ставка налога – все это должно быть четко, ясно и определено для налогоплательщика.

3) удобство – каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плательщику должно быть проще и удобнее (в прямом смысле этих слов) платить его.

4) дешевизна (экономичность взимания) – административные расходы по изъятию налогов и соблюдению налогового законодательства должны быть меньше, чем сумма самих налогов.

4. Понятие налога, сбора, пошлины.

В российском законодательстве к налогам также причисляют сборы и пошлины, которые отвечают всем требованиям понятия налога, но в отличие от налогов, взимание сборов и пошлин является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий.

Нормативное определение налога содержится в Налоговом кодексе РФ (ч.1, ст.8): " Налог – это обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований".

Таким образом, можно сказать, что

НАЛОГ – это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения расходов публичной власти.

Под СБОРОМ понимается обязательный взнос налогоплательщика за совершение должностными лицами значимых действий. Таким образом, цель сбора состоит в покрытии расходов, понесенных государственными органами в связи с выполнением ими определенных функций (паспортно-визовой, регистрационной, лицензионной, таможенной и др.) Иными словами, сбор – это плата за услуги.

Перечень сборов и размеры их ставок определяются законодательством Российской Федерации, ее субъектов и правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Налоговым законодательством установлены следующие виды сборов:

– лицензионные сборы, которые взимаются за выдачу разрешений на осуществление определенных видов деятельности. Предусмотрены федеральные, региональные и местные лицензионные сборы;

– сборы за предоставление права торговли, проведения местных аукционов и лотерей, парковки автомобиля, участия в бегах на ипподромах, участия в игре на тотализаторе на ипподроме, проведения кино- и телесъемок и др.;

– целевые сборы – за уборку территорий населенных пунктов; со сделок, совершаемых на биржах; за выигрыш на бегах на ипподроме; за выдачу ордера на квартиру; с владельцев собак; на перепродажу автомобилей; на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели; курортный сбор и др.;

– таможенные сборы, например, сборы за таможенное оформление, хранение и сопровождение товаров и грузов.

К числу сборов относятся также и иные платежи, имеющие налоговый характер, например, плата за пользование водными объектами (находящимися в федеральной собственности).

Уплата ПОШЛИНЫ в отличие от сбора обусловлена совершением государственными органами юридически значимых действий в отношении их плательщика. НК РФ установлены два вида пошлины: государственная и таможенная. Государственная пошлина установлена и действует на всей территории РФ, например, за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния; за выдачу документов судами. Законом установлены три вида таможенных пошлин: ввозные (импортные); вывозные (экспортные) и провозные (транзитные).

Налоги, сборы и пошлины, установленные налоговым законодательством, образуют систему налогов Российской Федерации и финансовую основу ее консолидированного бюджета (более 90%).