- •Тематический план учебной дисциплины "Налогообложение"
- •Раздел 1. Основы законодательства рф о налогах и сборах.
- •Тема 1.1. Экономическая сущность налогов и принципы налогообложения.
- •Сущность налогов.
- •Функции налогов.
- •Принципы налогообложения.
- •Понятие налога, сбора, пошлины.
- •Виды налогов.
- •Тема 1.2. Элементы налогообложения.
- •Тема 1.3. Налоговая система Российской Федерации.
- •1.Понятие налоговой системы. Организационные принципы налоговой системы.
- •2. Налоговое законодательство в рф.
- •3. Структура налоговой службы в России.
- •4. Постановка на учет налогоплательщиков.
- •5. Налоговая декларация
Функции налогов.
Налоги являются важнейшим элементом экономической политики государства и выполняют следующие функции:
– фискальную;
– регулирующую;
– социальную;
– контрольную.
ФИСКАЛЬНАЯ функция – это изъятие средств налогоплательщиков для аккумуляции (накопления) их в бюджете с целью финансирования государственных расходов. Это основная функция налогов. Доля налоговых поступлений в федеральный бюджет по отношению к другим источникам доходной части бюджета составляет более 80%.
Фискальная функция находится под особым контролем и воздействием государства, в центре его финансовой политики. Именно посредством этой функции налоги выполняют свое предназначение по формированию государственного бюджета для выполнения общегосударственных и целевых государственных программ. Через налогообложение государство формирует фонды, за счет которых:
финансирует расходы на простое и расширенное воспроизводство в народном хозяйстве;
финансирует образование, здравоохранение, культуру и т.д.;
обеспечивает свою оборону и безопасность;
содержит законодательные, исполнительные и судебные органы государственной власти и управления;
предоставляет кредиты и безвозмездную помощь другим странам.
Таким образом, посредством фискальной функции удовлетворяются общенациональные необходимые потребности.
РЕГУЛИРУЮЩАЯ функция налогов означает, что через систему особых мероприятий в сфере налогообложения государство регулирует социально-экономические процессы в стране. Эта функция предполагает влияние налогов на разные стороны общественного развития, в том числе: инвестиционный процесс, спад или рост производства, его структуру, научно-технический прогресс, спрос и предложение, развитие малого и среднего предпринимательства, регулирование экспортно-импортной деятельности и др.
Одной из подфункций регулирующей функции является стимулирующая, которая проявляется через систему льгот и освобождений, например, для организаций малого бизнеса, сельскохозяйственных производителей.
Эти две функции (фискальная и регулирующая) находятся в постоянном противоречии. Если фискальная направлена на максимизацию доходной части бюджета, то регулирующая функция приводит, как правило, к уменьшению поступлений в бюджет. Приоритет фискальной функции требует введения дополнительного числа собираемых налогов, повышения налоговых ставок, увеличения объектов и субъектов налогообложения. Акцент же на регулирующую функцию, нацеленную на создание системы сбалансированности интересов государства, предприятий и населения, приводит к сокращению числа налогов, уменьшению ставок, введению системы льгот и санкций для отдельных категорий налогоплательщиков.
СОЦИАЛЬНАЯ функция заключается в том, что путем изменений соотношения между доходами отдельных социальных групп в определенной степени сглаживается неравенство между ними, приводящее к отрицательным последствиям. Социальная функция налогов реализуется через механизмы налоговых льгот и налоговых ставок, различных вычетов, отсрочек и рассрочек налоговых кредитов и преференций, призванных стимулировать хозяйственную активность налогоплательщиков.
Эта функция проявляется в освобождении от некоторых налогов отдельные категории субъектов (малоимущих, пенсионеров, инвалидов), установлении низкого обложения социально значимых товаров и услуг путем понижения ставок НДС или повышения косвенных налогов на предметы роскоши, применения механизма налоговых вычетов.
Другие функции налогов и их эффективность невозможны без контрольной функции. КОНТРОЛЬНАЯ функция налогов проявляется в обязательном исполнении налогового законодательства, в полноте сбора налоговых платежей и действенности и эффективности штрафных санкций и ответственности тех, кто не выполняет или не в полной мере выполняет обязательства перед государством, установленные законом. Контрольная функция может эффективно реализовываться только на основе принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление контрольной функции налогов означает ослабление государственной власти или ведет к такому ослаблению. Следовательно, контрольная функция налогов выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений в государстве и действенность силы государственной власти.