Виды налогов.

Классификационный признак

Вид налогов

Сущность налогов

По

принадлежности

к уровню

управления

Федеральные:

1) акцизы;

2) налог на добавленную стоимость;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

– они едины и обязательны к уплате на всей территории страны; их статус определяется федеральным законодательством; они поступают в федеральный (государственный) бюджет и составляют его основу.

Региональные:

1) налог на имущество организаций;

2) транспортный налог;

3) налог на игорный бизнес.

– это налоги субъектов РФ – республик, краёв, областей, автономных областей, автономных округов; право вводить (или не вводить) тот или иной налог на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации предоставлено законодательным (исполнительным) органам субъектов Федерации, они же определяют следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы, основания и порядок их применения.; региональные налоги формируют бюджеты субъектов РФ.

Местные:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

– Налоговый кодекс РФ устанавливает только его основные элементы и общие принципы местных налогов, а право их введения предоставляется представительным органам местного самоуправления. После введения местного налога он становится обязательным к уплате на территории данного муниципального образования. Муниципальным образованием признается городское поселение или сельское поселение, муниципальный район, городской округ либо внутригородская территория города федерального значения..

По

назначению

Общие

– формируют доходную часть бюджета и расходуются на любые цели, определяемые при утверждении соответствующих бюджетов (например. Налог на прибыль организаций).

Целевые

(специальные)

– предназначены для определенных целей, установленных при их введении (например, транспортный налог).

По

месту

взимания

Взимаемы у

источника доходов

– обязанность удержания этих налогов и перечисления их в бюджет лежит не на получателе доходов, а на организации, начисляющей их (например, НДФЛ).

Взимаемы у

владельца доходов

– ответственность за его уплату несут лица,

владеющие доходом (например, налог на прибыль организаций.).

Взимаемы при

реализации товара

– такие налоги включены в цену продукции (НДС, акцизы).

По

способу

взимания

Прямые

– предполагают непосредственное изъятие части дохода налогоплательщика; окончательным плательщиком их является владелец дохода (имущества) (например, налог на прибыль, налог на имущество организаций).

Косвенные

– включаются в цены товаров и услуг; окончательным плательщиком их является потребитель товара (НДС, акцизы).

По

источнику

платежа.

Таких источников пять:

Себестоимость

продукции

– включаются в себестоимость продукции (например, земельный налог).

Финансовые результаты деятельности

(текущие расходы)

– учитываются в составе прочих расходов, и таким образом уменьшают балансовую прибыль предприятия до уплаты налога на прибыль (например, налог на имущество организаций).

Балансовая прибыль

– уплачивается за счёт балансовой прибыли (например, налог на прибыль организаций.).

Выручка от

реализации продукции

– включаются в цену продукции (НДС, акцизы).

Доходы

физических лиц

– удерживается из доходов работников (НДФЛ).

По

степени

обложения

налогоплательщиков

Прогрессивные

– ставка по ним возрастает с ростом облагаемой налогом базы (например, налог на имущество физических лиц).

Регрессивные

– ставка по ним снижается с ростом облагаемой налогом базы (до 2010 года – ЕСН).

Пропорциональные

– ставка по ним не меняется с изменением облагаемой налогом базы; при этом изменение самой облагаемой базы ведёт к соответствующему изменению суммы налогового платежа (например, налог на прибыль).