44. Виды и факторы стимулирования международного лизинга. Конвенция о международном финансовом лизинге.

На данном этапе единого рынка лизинга нет, но процессы объединения национальных рынков уже начались. Происходит сближение условий лизинговой деятельности через интегрирование налогообложения, инвестиционных льгот, таможенного и валютного регулирования.

Как правило, международный лизинг может развиваться и активно развивается, когда есть преимущества в таможенном обложении по сравнению с обычными закупками; имеются льготные процедуры перехода лизинговых платежей, исключающие возможные потери по сравнению с национальной лизинговой операцией; незначительные отличия в национальном законодательстве по лизингу и др.

С развитием международного лизинга остро встали вопросы его правового регулирования, создания унифицированных правил. В связи с этим представителями 55 государств была принята «Конвенция о международном финансовом лизинге».

Согласно Конвенции, лизинговая сделка относится к международной, когда лизингодатель и лизингополучатель находятся в разных странах (поставщик же может находиться в одном из двух государств или в третьем).

Два принципиальных положения Конвенции:

1) решающая роль в лизинговых сделках принадлежит лизинго-получателю (он выбирает оборудование, поставщика, несѐт все риски собственника, хотя юридически им не является);

2) срок договора лизинга должен позволять лизингодателю вернуть свои капиталовложения, т.е. он должен соответствовать сроку амортизации оборудования.

Конвенция регулирует только финансовый лизинг; еѐ действие распространяется только на лизинг оборудования и не касается недвижимого имущества; она не распространяется на лизинг оборудования для личных целей; из сферы действия Конвенции исключены сделки двухстороннего характера; она исходит из классического лизинга трехстороннего характера. Согласно Федеральному закону «О лизинге», при международном финансовом лизинге договор лизинга должен содержать ссылку на договор купли-продажи, в соответствии с которым передача предмета лизинга лизингополучателю должна производиться не позднее чем через 6 месяцев с момента пересечения предметом лизинга таможенной границы Российской Федерации, за исключением случаев транспортировки предмета лизинга по территории России в течение срока, превышающего 6 месяцев.

При международном лизинге в России лизингополучателями, как правило, выступают юридические лица (резиденты и нерезиденты). Чтобы международная лизинговая сделка соответствовала российскому законодательству, лизингодатель должен быть иностранным инвестором. Местопребывание поставщика значения не имеет (может быть отечественное или зарубежное предприятие). Главное, чтобы имущество, изготовленное им и приобретѐнное иностранной лизинговой компанией, предназначалось для российского лизингополучателя.

45. Международный лизинг в России, его правовое регулирование.

Международный лизинг в России регулируется: Закон РФ «О Лизинге» от 29.10.98 №164-ФЗ

Закон РФ «О таможенном тарифе» от 21.05.93 №5005-1, Закон РФ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» от 13.10.95 №157-ФЗ, Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», Конвенция УНИДРУА «О международном финансовом лизинге», конвенция о «международном лизинге», Тамож кодекс и др. постановления.

Федеральному закону «О лизинге», при международном финансовом лизинге договор лизинга должен содержать ссылку на договор купли-продажи, в соответствии с которым передача предмета лизинга лизингополучателю должна производиться не позднее чем через 6 месяцев с момента пересечения предметом лизинга таможенной границы Российской Федерации, за исключением случаев транспортировки предмета лизинга по территории России в течение срока, превышающего 6 месяцев.

При международном лизинге в России лизингополучателями, как правило, выступают юридические лица (резиденты и нерезиденты). Чтобы международная лизинговая сделка соответствовала российскому законодательству, лизингодатель должен быть иностранным инвестором. Местопребывание поставщика значения не имеет (может быть отечественное или зарубежное предприятие). Главное, чтобы имущество, изготовленное им и приобретѐнное иностранной лизинговой компанией, предназначалось для российского лизингополучателя.

Валютное регулирование в России допускает лизинговые сделки местными лизингополучателями с лизингодателями, расположенными в оффшорных зонах, что обеспечивает им налоговые преимущества.

В соответствии с Федеральным законом «О лизинге» субъектам международного лизинга разрешается выбирать форму соглашения для регулирования взаимоотношений сторон. Особенности таможенного, налогового, организационного законодательства позволяют обеспечивать более эффективное развитие международного рынка лизинговых услуг в России.

Валютное регулирование в России допускает лизинговые сделки местными лизингополучателями с лизингодателями, расположенными в оффшорных зонах, что обеспечивает им налоговые преимущества.

В соответствии с Федеральным законом «О лизинге» субъектам международного лизинга разрешается выбирать форму соглашения для регулирования взаимоотношений сторон. Особенности таможенного, налогового, организационного законодательства позволяют обеспечивать более эффективное развитие международного рынка лизинговых услуг в России.

Основные отличия внешнеторговой операции от стандартной лизинговой схемы для лизингополучателя состоят в следующем:

- договор лизинга заключается в иностранной валюте и график ежемесячных лизинговых платежей, соответственно, рассчитывается в иностранной валюте;

- лизинговая компания, как правило, берѐт на себя общение с брокерами и, соответственно, сама их выбирает;

- включает единовременные выплаты – это объѐм таможенных платежей (НДС, таможенная пошлина, таможенный сбор, брокерское вознаграждение), временное хранение на складе (если таковое имеется) в авансовые платежи;

- местом приема-передачи может быть как таможня, так и склад лизингополучателя, в зависимости от выбранных условий поставки Инкотермс 2000, прописанных в контракте;

- для лизинговой компании наиболее оптимальными являются условия поставки на условиях DDU и DDP, поэтому транспортировку от таможни при условиях поставки DDU может осуществить как лизинговая компания, так и лизингополучатель своими силами и за свой счет. При этом при использовании условий поставки DDP в контакте должна быть прописана оговорка, что НДС на таможне оплачивает лизингодатель, чтобы потом можно было предъявить его к вычету. Если его оплатит иностранный поставщик, то лизингодатель не сможет его предъявить к вычету.

Особенности применяемых международных контрактов. Во внешнеэкономической деятельности лизинговый договор аналогичен лизинговому договору при обычной сделке. Другая ситуация с договором поставки. Его основное отличие заключается в использовании различных базисов поставки данного оборудования. Эти условия поставки регламентируются Инкотермс (международными правилами толкования торговых терминов); они созданы для того, чтобы контрагенты из разных стран, заключающие договор купли-продажи, одинаково понимали основные права и обязанности сторон по транспортировке, упаковке, страхованию, таможенному оформлению товаров, а также по распределению рисков случайной гибели и повреждению товаров. Следует сразу же оговориться, что Инкотермс распространяется только на вопросы, связанные с правами и обязанностями сторон договора купли-продажи товаров лишь в отношении поставки проданных товаров.

Все условия поставки для облегчения понимания сгруппированы в четыре категории, отличающиеся между собой по существу:

Первая группа «Е» EX Works – термин, согласно которому продавец только предоставляет товар покупателю на собственной территории продавца, т.е. это термин, возлагающий на продавца минимальные обязательства.

Вторая группа «F», в соответствии с которой продавец обязан поставить товар перевозчику, назначенному покупателем, после чего все риски переходят к покупателю. Продавец же должен за свой счет получить экспортную лицензию и выполнить все таможенные формальности для вывоза товара.

Условия поставки, включенные в третью группу «С», отличаются от других условий поставки тем, что при их использовании момент доставки товара продавцом до согласованного места и момент перехода рисков к покупателю не совпадают. Т.е. риск гибели или порчи товара переходит от продавца к покупателю раньше, чем производится достав-ка этого товара. В обязанности продавца входят заключение за свой счет договора перевозки товара, а также таможенное оформление товара для вывоза. И группа «F», и группа «C» – термины, попадающие в категорию договоров отгрузки, т.е. в соответствии с ними продавец выполняет договор в стране отгрузки или отправки.

Четвертая группа «D» означает, что продавец отвечает за прибытие товара в согласованное место или пункт назначения на границе или в страну импорта. Продавец обязан нести все риски и расходы по доставке товара до этого места. Термин DDU («Поставка без оплаты пошлины») означает, что продавец предоставит не прошедший таможен-ную очистку и неразгруженный с прибывшего транспортного средства в распоряжение покупателя в названном месте назначения. Продавец обязан нести все расходы и риски, связанные с транспортировкой товара до этого места, за исключением (если это потребуется) любых сборов, собираемых для импорта в стране назначения. Ответственность за такие сборы должен нести покупатель, так же как и за другие расходы и рис-ки, возникшие в связи с тем, что он не смог вовремя пройти таможенную очистку для импорта. Термин DDP («Поставка с оплатой пошлины») означает, что продавец предоставит прошедший таможенную очистку и неразгруженный с прибывшего транспортного средства товар в распоряжение покупателя в названном месте назначения. Продавец обязан нести все расходы и риски, связанные с транспортировкой товара, включая (где это потребуется) любые сборы для импорта в страну назначения.

Особого внимания заслуживает вопросы, связанные с рисками в международной лизинговой сделке.

Внешнеторговые сделки являются одними из наиболее сложных и трудных для исполнения торговых операций. Они связаны с наибольшим объемом риска различного вида, как для покупателя, так и для продавца. При внешнеторговых сделках товар выходит из владения продавца в одно время и в одном месте, а попадает во владение покупа-теля в другое время и в другом месте. Факторы времени и пространства обуславливают условия каждой сделки, но наибольшее влияние они имеют при внешнеторговых операциях.

Значение фактора времени возрастает особенно сильно в последнее время и связано, в основном, с продажами в кредит или лизинг в международной торговле. Даже и при продажах за наличные период от заключения сделки до оплаты является наиболее длительным именно при внешнеторговых сделках. В условиях таких длительных сроков для исполнения сделок может произойти целый ряд изменений в валютах, сроках и т.д. Иногда даже за это время происходят изменения в административной, правовой, таможенной, валютной регламентации внешней торговли в странах-участниках внешнеторговых операций. Не исключаются также изменения в отношении производственных возможностей поставщика-экспортѐра, т.е. возможностей по поставке товара, а также, с другой стороны, изменение финансового состояния импортѐра, заинтересованного в приобретении.

Что же касается фактора пространства, следует отметить, что при существующей тенденции к расширению географического охвата международной торговли и пространственной отдаленности покупателя от продавца увеличивается внешнеторговый риск.