3.2 Методика факторного анализа

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.

В экономическом анализе различают показатели результативные, которые меняются под воздействием факторных показателей и факторные, которые обуславливают изменение других связанных с ними показателями.

Под экономическим факторным анализом понимается изучение и измерение воздействия факторов на величину результативного показателя.

По характеру взаимосвязи между показателями различают детерминированный и стохастический факторный анализ.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит строго функциональный характер.

Стохастический анализ – это методика исследования влияния связь, которых с результативным факторов с результативным показателем в отличии от функциональной, является неполной, вероятностной (корреляционной).

Чаще всего в анализе применяются детерминированные модели, в которых каждой величине изменения независимой переменной соответствует строго определенное изменение зависимой переменной.

Различают четыре типа детерминированных моделей:

• аддитивные модели;

• мультипликативные модели;

• кратные модели;

• смешанные модели.

  1. Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму факторов, имеют вид:

Y= А+B+C

В качестве примера можно привести балансовую модель товарного обеспечения:

N_н + N_п= N_p + N_в + N_к,

где N_н – остаток товаров на начало периода;

N_п – поступление товаров;

N_p – реализация товаров;

N_в – прочее выбытие товаров;

N_к – остаток товаров на конец периода.

2. Мультипликативные модели в обобщенном виде могут быть представлены формулой:

Y=A·В·С

Примером мультипликативной модели является двухфакторная модель объема продаж:

П=Ч·В;

где П – объем продаж;

Ч – средняя численность работников;

В – средняя выработка на одного работника.

3. Кратные модели представляют собой отношение факторов и имеют вид:

Y= А /B

Например,

К_А = П / А;

К_А – коэффициент оборачиваемости активов;

П – выручка от продаж;

А – средняя стоимость активов.

Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных выше моделей и могут быть описаны с помощью следующих выражений:

Y = (A +B) ·C;

Y =( А+В) / (С+Д) и т.д.

Примером смешанной модели является формула расчета показателя общей рентабельности:

Р = П / (ОС+МОС);

где Р – рентабельность общая;

П – прибыль от продаж;

ОС – средняя стоимость основных средств;

МОС – средняя стоимость материальных оборотных средств.