15. Сутність та об’єкти внутрішнього аудиту

МСА610 "Використання роботи внутрішніх аудиторів".

Внутрішній аудит – функціональні засоби, за доп яких керівники під-ва чи структурного підрозділу набувають впевненості, що система фінансів та БО, за які вони відповідають,функціонують в середині під-ва у спосіб,що максимально скорочує ризик шахрайства, помилок або неефективності функціонування.

Діяльність внутр аудиту - діяльність з оцінки, яка організована як підрозділ СГ або надається йому як послуга. Серед іншого її функції охоплюють перевірку, оцінку і моніторинг достатності й ефективності внутр контролю.

Внутрішні аудитори - особи, обов'язком яких є виконання певних аспектів діяльності підрозділу внутрішнього аудиту. Внутр. аудитори можуть працювати у структурному або в подібному підрозділі внутр аудиту.

Згідно МСА цілі підрозділу внутрішнього аудиту широко варіюються і залежать від розміру та струтури об'єкта господарювання, вимог упр. персоналу і тих, кого наділено найвищими повноваженнями. Складові діяльності підрозділу внутр аудиту:

- Моніторинг внутрішнього контролю.

- Перевірка фінансової та операційної інформації.

- Огляд операційної діяльності.

- Огляд дотримання законві і норм актів.

- Управління ризиками. - Управління.

Об’єктом внут аудиту є вся фін-госп діяльність під-ва (ведення бухгалтерського обліку, достовірність звітності; стан майна, забезпеченість власними засобами: фінансова стійкість; платіжна спроможність; система управління підприємством; якість роботи економічних і технічних служб, оподаткування, планування; нормування; стимулювання; внутрішньогосподарський контроль; організація і технологія виробництва; процеси господарської діяльності; проектно-кошторисна документація, виконавча дисципліна та ін.).

В Укр. внутр аудит регламентується Стандартами внутрішннього аудиту, затверджені наказом МФУ №1247 від 04.10.2011.

Стандарти:

-незалежність – елементи: службове становище та статус внут аудиту як функції , що використовується в межах організаційної структури; об’єктивність аудитора.

-професіоналізм – високий проф рівень, спеціаліст належної кваліфікації

-сфера здійснення – повинна охоплювати аналіз і оцінку адекватності та ефективності системи внут контролю під-ва, якість покладених на неї ф-цій

-виконання аудиту – планування, збір, аналіз, оцінка інфо, повідомлення результатів керівництву, перевірка виконання висловлених пропозицій і рекомендацій.

-управління відділом внутрішнього аудиту – згідно МСА перевірка зовн аудитом рекомендована кожні 3 роки

16. Організаційні засади внутрішнього аудиту

Згідно зі ст.4 Закону «Про аудиторську діяльність» діяльність аудиторів обмежена наданням аудиторських послуг та видами робіт, які мають безпосереднє відношення до надання аудиторських послуг у формі консультацій, перевірок і експертиз. Аудитори не мають права безпосередньо приймати участь у виробничому процесі на підприємстві і впливати на цей процес. Ця законодавча норма обумовлена існуванням 2-х форм проведення аудиту, які мають різну мету – внутрішнього і зовнішнього аудиту.

Внутрішній аудит – незалежна діяльність на підприємстві по перевірці і оцінці роботи в його ж інтересах. Внутрішній аудит проводиться усередині організації за вимогою керівництва, аудитором, який працює в самій організації. У виконанні своїх функцій вони залежать від керівництва. Тому неможливо сказати, що внутрішній аудит незалежний, але це не зменшує значення і важність внутрішнього аудиту як невід’ємної частини контролю.

Мета внутрішнього аудиту – допомогти керівництву і всьому колективу підприємства ефективно виконувати свої функції.

Організаційна модель внутрішнього аудиту складається з 3 компонентів: Об’єкти внутрішнього аудиту: 1) система обліку і внутрішнього контролю; 2) окремі статті бух. та оперативної інформації; 3) управлінські рішення та їх ефективність; 4) проекти управлінських рішень; 5) фінансові прогнози; 6) ретроспективний, перспективний аналіз; 7) інформація про господарську діяльність, майно підприємства, оподаткування, виконавчу діяльність, тощо.-Методичні прийоми і способи аудиту:

1)Суцільні перевірки

2)Вибіркові перевірки при аудиторському тестуванні 3)Інвентаризація

4)Лабораторний аналіз і експертні перевірки

5)Економіко-математичне моделювання

6)Методи порівняльного аналізу

7)Технологічний і хіміко-технологічний контроль

8)Прогнозування результатів діяльності

9)Перевірка якості товарів, складання рекламаційних актів

10)Оформлення результатів перевірки і їх реалізація (групувальні відо¬мості, акти обстежень, аудиторські висновки)

Джерела інформації внутрішнього аудиту:

Законодавчі акти

Нормативні документи з обліку і аудиту

Первинні й зведені документи

Регістри бухгалтерського обліку

Баланси і фінансові звіти

Засновницькі документи (статут, протоколи зборів

засновників, свідоцтво, ліцензія)

Акти перевірок (до¬відки, висновки) по¬даткової адміністра¬ції, банку, держав¬них фондів тощо

Незалежно від виду А, форм і методів його здійснення, аудитор повинен керуватись принципами і методами аудиту. Слід пам’ятати, що методичні прийоми внутрішнього аудиту мають деяку особливість. Методичні прийоми аудиту слід розглядати по відношенню до конкретних об’єктів. Є 2 групи методичних прийомів: 1) наукового мислення; 2) фактичного і документального аудиту. Методичні прийоми наукового мислення є найбільш розповсюдженими і використовуються для вивчення всіх об’єктів внутрішнього аудиту. Критично вивчаючи кожен об’єкт, аудитор визначає найбільш ефективний метод аудиту. Аудитор може використовувати прийом моделювання. Воно дає можливість розробити фін. прогнози, попередити і усунути негативні тенденції розвитку підприємства.