144. Мета, завдання та джерела інформації аудиту нематеріальних активів.

Згідно з ПСБО 8 Нематеріальний актив – це немонетарний актив, який не має матеріальної форми та може бути ідентифікований.

Під ауд.перевіркою НА розуміють дослідження прав на користування природними надрами, майном, землею, авторське право у сфері науки, літератури, мистецтва, об'єктами промислової власності тощо.

Мета аудиту НА – висловлення думки про достовірність інформації про НА в усіх суттєвих аспектах у фінансовій звітності та примітках до неї та відповідність її підготовки і подання законодавчим і нормативним вимогам.

Основні завдання аудиту НА — установлення дотри­мання підприємством методики обліку вимогам П(с)БО 8 «НА». Досліджу­ються питання документального оформлення наявності об'єктів НА, правильності відображення їх початкової ба­лансової вартості, організації, АО і СО НА, нарахування їх зносу, а для цього слід вико­ристати рах.12 «НА», який призначений для обліку та узагальнення інф-ї про наявність та рух їх. Належна увага приділяється і правильності списання об'єктів НА з балансу, відповідності показників СО і АО та їх зносу залишкам, за­писаним у Головній книзі і балансі.

Джерелами інф-ї є: наказ про облікову політику підприємства; первинні документи (акт приймання-передачі, платіжні до-кументи, ліцензійні угоди, патенти та інші свідоцтва, що підтвер-джують факт придбання або створення нематеріальних активів); облікові регістри, що використовуються для відображення господарських операцій з обліку нематеріальних активів; аудиторські висновки попереднього аудиту та інші докуме-нти, що узагальнюють результати контролю; звітність (Баланс (ф. № 1), Примітки до фінансової звітнос-ті (ф. № 5)), ПСБО 8.

145. Мета, завдання та джерела інформації аудиту довгострокових фінансових інвестицій.

Довгострокові фінансові інвестиції —це інвестиції на пері­од більший ніж

один рік, а також всі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент. До них належать довгострокові фінансові вкладення в боргові цінні папери, акції та інші корпоративні права.

Довгострокові інвестиції згідно з П(С)БО 12 поділяються на ті, що обліковуються за методом участі в капіталі, та інші інвестиції.

Мета аудиту – висловлення думки про достовірність інформації про довгострокові фін.інвест. в усіх суттєвих аспектах у фінансовій звітності та примітках до неї та відповідність її підготовки і подання законодавчим і нормативним вимогам.

Осн.завд. аудиту - перевірка: 1).прав-ті віднесення фін.інвестицій до довгостр-х чи короткостр-х; 2).обгрунтованості віднесення облігацій та векселів до довго- чи коротко-строкових; 3).порядку віднесення різниці між фактичними витратами та номін-ю вартістю ЦП; 4).відображ-я дивідендів по акціям; 5).документу-вання операцій; 6).прав-ть перерахунку в нац . валюту ЦП, оплачених в інвалюті; 7).порядка фінансув-я витрат по зберіг-ню акцій та облігацій в банках; 8).існув-я акцій, переданих в заставу; 9).відпов-ть структури портфеля ЦП та док-ів на їх придбання; 10).прав-ть відображ-я в обліку ЦП; 11).ведення АО по рах-ам (за видами довгосттр-х фін.вкладень та об’єктами інвестування; АО век-селів – за кожним векселем; АО ощадних сертифікатів – по банках, що видали сертифікати); 12).прав-ть виплати періодичних доходів по купонним та безкупонним облігаціям; 13).прав-ть виплати вартості майна при ліквідації П; 14).порядок оплати ЦП при придбанні; 15).прав-ть відображ-я фін.інвестицій в Балансі; 16).прав-ть оцінки фін.інвестицій (при придбанні, на дату Балансу, при вибутті); 17).прав-ть кореспонденції рах-ів; 18).прав-ть переоцінки; 19).облік погашення і реал-ї фін.інвестицій; 20).достовірність даних інвентаризації ЦП (прав-ть оформлення; реальність вартості; збереження ЦП – шляхом співставлення фактичної наявності з даними БО; своєчасне і повне відображ-я в БО отриманих доходів по ЦП), інше.

Джерела інформації: П(с)БО № 2, 12, 14, ЗУ “Про БО і ФЗ”; ПКО; виписки банку; акт приймання-передачі ОЗ; накладна на відпуск матеріалів та ін.; виправдовуючі док-ти; Книга обліку ЦП; довідки бухгалтерії; реєстр; звітність; рах.14 “Довгостр.фін.інвестиції”, 34 “Короткостр.векселі одержані”, 35 “Поточні фін.інвестиції”; журнал-ордер № 3; інші.