106.Сутність методу вибіркового дослідження в аудиті

У загальному розумінні метод будь-якої науки - це спосіб дослідження явищ, процесів, систем тощо. В основі дослідження складних систем, до яких належить аудит, лежить діалектичний метод. Він передбачає вивчення явищ у природі й суспільстві у їх взаємозв'язку та взаємозалежності, в єдності та боротьбі протилежностей, що відображають об'єктивні закони дійсності. Загальнонаукові методи: аналіз, синтез, індукція, дедукція, аналогія, моделювання, абстрагування, конкретизація, системний аналіз, функціонально-вартісний аналіз.

Специфічні методи та прийоми: опитування, інспекція, підтверджування, запити, спостереження, вивчення, узагальнення.

Аудиторська вибірка — це перелік відібраних певним чином елементів перевіреної сукупності з метою на основі їх вивчення зробити висновок про всі сукупності, що перевіряється.

Рішення про використовування статистичного або нестатистичного підходу до вибірки є предметом думки аудитора щодо найефективнішого способу отримання достатніх і відповідних аудиторських доказів за конкретних обставин.

Статистична: використовується для а) пошуку помилок, що повторюють викривлення, які з'являються з визначеною частотою і у визначеній кількості; б) оцінки масштабів розповсюдження виявлених помилок.

Методи:

— зворотна вибірка — не виключаються з процесу відбору раніше перевірені елементи;

— безповоротна вибірка; — виключаються з процесу відбору раніше перевірені документи;

— механічна вибірка — припускає попереднє ранжуванняперевіренної сукупності;

— серійна вибірка — відбір елементів для перевірки, яка здійснюється не одиницями, а серіями

Нестатистична: використовується при неможливості застосування статистичної вибірки.

Методи:

• блочнийвідбір;

• безсистемний відбір;

• оціночнийметод;

Організація вибірки: Вибір мети перевірки (визначення генеральної сукупності), Оцінка впливу помилки на завдання перевірки, Оцінка рівня помилки в генеральній сукупності і рівень ризику контролю, Вибір обсягу вибірки, Відбір статей вибірки, Здійснення аудиторських процедур у відповідності з метою перевірки по кожній відібраній статті, Прогнозна оцінка помилок, Оцінка результатів вибірки.

107. Сутність аналітичних процедур та їх види

У загальному розумінні метод будь-якої науки - це спосіб дослідження явищ, процесів, систем тощо. В основі дослідження складних систем, до яких належить аудит, лежить діалектичний метод. Він передбачає вивчення явищ у природі й суспільстві у їх взаємозв'язку та взаємозалежності, в єдності та боротьбі протилежностей, що відображають об'єктивні закони дійсності. Загальнонаукові методи: аналіз, синтез, індукція, дедукція, аналогія, моделювання, абстрагування, конкретизація, системний аналіз, функціонально-вартісний аналіз.

Специфічні методи та прийоми: опитування, інспекція, підтверджування, запити, спостереження, вивчення, узагальнення.

Це питання докладно розкриту в МСА 520 «Аналітичні процедури». Термін «аналітичні процедури» означає оцінки фінансової інформації, зроблені на основі аналізу ймовірних взаємозв'язків між фінансовими та не фінансовими даними, що охоплюють необхідне вивчення ідентифікованих відхилень або взаємозв'язків, які не узгоджуються з іншою відповідною інформацією чи значно відрізняються від очікуваних величин.

Аналітичні процедури поділяються на: Процедури оцінки ризиків, Виявлення і дослідження незвичайних статей, Отримання розуміння суб’єкта господарювання, Економічні процедури перевірки по суті.

Аудитор повинен: визначити придатність конкретних аналітичних процедур по суті для таких тверджень із урахуванням оцінених ризиків суттєвого викривлення, а також детальних тестів, якщо такі є, для цих тверджень; оцінити достовірність даних, на які спирається аудитор під час попереднього розрахунку відображених сум або коефіцієнтів, беручи до уваги джерело, порівнянність, характер і відповідність доступної інформації, та заходи внутрішнього контролю за підготовкою фінансової звітності; здійснити попередні розрахунки відображених сум і коефіцієнтів та оцінити те, чи є вони достатньо точними для ідентифікації викривлення, яке окремо або разом з іншими викривленнями може призвести до суттєвого викривлення фінансової звітності; визначити обсяг будь-якої розбіжності відображених сум з очікуваними значеннями, яка є прийнятною і не потребує подальшого розгляду.

Аудиторськими процедурами по суті на рівні тверджень можуть бути детальні тести, аналітичні процедури по суті або те й інше разом. Рішення про те, які аудиторські процедури використовувати, в тому числі питання про доречність використання аналітичних процедур по суті, ґрунтується на професійному судженні аудитора щодо очікуваної ефективності та дієвості наявних аудиторських процедур для зменшення аудиторського ризику на рівні твердження до прийнятно низького рівня. Аналітичні процедури по суті, як правило, більше застосовуються до великих обсягів операцій, що є передбачуваними в часі. Різні типи аналітичних процедур забезпечують різні рівні впевненості.

Конкретні аналітичні процедури по суті також можуть вважатися відповідними, якщо для таких самих тверджень проводяться детальні тести.