90. Властивий ризик та його визначення аудитором

МСА – 315 «Ідентифікація та оцінка ризиків суттєвих викривлень через розуміння суб’єкта господарювання і його середовища», 320 «Суттєвість при плануванні та проведенні аудиту», 330 «Дії аудитора у відповідь на оцінені ризики»;

А ризик – це ризик висловлення аудитором невідповідної А думки, коли ФЗ м-ть суттєві викривлення.

Аудиторський ризик включає в себе: властивий ризик, ризик контролю, ризик не виявлення.

Властивий ризик - ризик того, що під дією зовнішніх і внутрішніх факторів у даних обліку і звітності можуть виникнути суттєві викривлення (за припущення, що система внутрішнього контролю відсутня).

Чинники властивого ризику:

1) Зовнішні чинники(не контролюються підприємство і є складовою підприємницьких, політичних, соціальних та економічних ризиків): зміна політичної влади, економічний стан у державі та стан галузі, складність та мінливість нормативно-правового забезпечення галузі, репутація підприємства в ділових колах, наявність перешкод для вільного експорту продукції компанії чи імпорту необхідної сировини, приналежність підприємства до списку таких, що підлягають приватизації/націоналізації.

2) Внутрішні чинники(контролюються підприємством): умови виробництва та характер технологічних процесів, наявність суперечок та проблем у відносинах між керівництвом та власниками компанії, організаційна структура компанії та розміщення основних підрозділів компанії, наявність проектів щодо залучення додаткового капіталу, кадрова політика підприємства та плинність кадрів адміністративного персоналу, неефективне використання потужностей, залежність винагороди керівництва компанії від фінансових показників її діяльності, екологічно-небезпечний характер діяльності підприємства.

Джерела інформації для оцінки властивого ризику: результати аудиту попередніх періодів, результати опитування та анкетування персоналу підприємства клієнта, результати спостережень, статистичні дані, ЗМІ, вибіркове вивчення документів підприємства.

90. Ризик контролю та його визначення аудитором

МСА – 315 «Ідентифікація та оцінка ризиків суттєвих викривлень через розуміння суб’єкта господарювання і його середовища», 320 «Суттєвість при плануванні та проведенні аудиту», 330 «Дії аудитора у відповідь на оцінені ризики»;

Аудиторський ризик – це ризик висловлення аудитором невідповідної аудиторської думки, коли фінансова звітність містить суттєві викривлення.

Аудиторський ризик включає в себе: властивий ризик, ризик контролю, ризик не виявлення.

Ризик контролю(ризик того, що наявна на підприємстві система внутрішнього контролю не дозволить виявити і виправити суттєві викривлення, які могли виникнути в обліку і звітності, включає в себе ризик зовнішнього та внутрішнього контролю).

Для визначення ризику контролю оцінюється система бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю. У системі бухгалтерського обліку вивчають:

1) Обліковий персонал( освіта, досвід, заробітна плата, кількість, особові якості);

2) Нормативне регулювання(частота зміни, повнота, узгодження різних видів нормативних актів);

3) Облікова політика та методики внутрішнього бухгалтерського обліку( визначення і дотримання облікової політики, документування, облікові регістри та фінансова звітність, узгодження фінансового, управлінського та податкового обліку);

4) Програмне і технічне забезпечення;