66. Особливості додержання принципів об’єктивності та незалежності при наданні аудиторських послуг

Об’єктивність – не може ставити під сумнів чи заздалегідь упередженно відноситись до інформації , яка надається йому на перевірку.

Незалежність - аудитор має бути професійно незалежним до суб'єкта підприємницької діяльності, що перевіряється (не мати прямих родинних стосунків та майнових інтересів до суб'єкта перевірки).

Об’єктивність аудитора може бути поставлена під загрозу:

*існує значна сума простроченої плати за надані послуги;

*якщо порушено судовий позов між аудиторською фірмою та клієнтом; *наявність на аудитора тиску третіх сторін;

*прийняття надмірної гостинності.

Є два підходи до незалежності: незалежність думки, незалежність поведінки аудитора. Потрібно уникати фактів та обставин, які б ставили під сумнів незалежність аудитора.

Існують основні загрози незалежності аудитора:

*загроза власного інтересу – фінансовий інтерес, отримання позики, загроза втрати завдання, майбутнє працевлаштування, умовні гонорари;

*загроза власної оцінки – якщо аудитор раніше працював на підприємстві; *загроза захисту – якщо аудитор виконує роль адвоката підприємства; *загроза тиску – загроза зміни аудитора; тиск, що зменшує обсяг робіт і зменшує гонорар аудитора; загроза через незгоду з обліковими принципами підприємства.

Професійна незалежність аудитора – аудитор повинен бути абсолютно незалежним у виборі клієнтів; у плануванні перевірки; визначені методів і прийомів аудиту; обсягів й об’єктів дослідження; отримані доступу до необхідної інформації.

Для зменшення загроз незалежності та об’єктивності застосовуються 3 види застережних заходів:

1)Заходи, встановлені професійним органом та законодавством.

2)Заходи, встановлені на підприємствах клієнтів;

3)Заходи самої аудиторської фірми.

72. Загрози додержання фундаментальних принципів професійної етики.

Виконання професійних обов'язків може здійснюватися за обставин, коли виникають загрози для дотримання фундаментальних принципів.

Загальну сукупність загроз, що потенційно можуть існувати, Кодекс етики розподіляє за наступними категоріями:

(а) загроза власного інтересу, спричинена фінансовими або іншими інтересами професійного бухгалтера або інтересами його найближчих чи близьких родичів;

(б) загроза власної оцінки у випадках, коли професійний бухгалтер повинен переглянути своє ж попереднє судження;

(в) загроза захисту, коли професійний бухгалтер захищає позицію або думку такою мірою, яка може ставити під сумнів його об'єктивність;

(г) загроза особистих стосунків, коли внаслідок тісних стосунків професійний бухгалтер занадто співчуває інтересам інших; та

(д) загроза тиску, коли професійний бухгалтер утримується від об'єктивних дій внаслідок фактичних або відчутних загроз.

Професійний бухгалтер (аудитор) повинен ідентифікувати існуючі загрози та вжити застережні заходи, що можуть їх усунути або зменшити до прийнятного рівня.

Такі застережні заходи поділено на три широкі категорії:

(а) застережні заходи, розроблені професійними організаціями, законодавчими чи регуляторними органами;

(б) застережні заходи встановлені на підприємстві клієнта;

(в) застережні заходи встановлені в аудиторській фірмі.