Тема 2.3. Оподаткування транспорту та землі.

Майнове та поземельне оподаткування є однім з найстаріших видів оподаткування. На сьогодні в Україні цей вид представлений платою (податком) за землю та збором з власників транспортних засобів та податком на нерухомість, який віднесений до складу місцевих податків та зборів.

Плата (податок) за землю сплачують в Україні юридичні та фізичні особи – власники земельних ділянок та землекористувачі. Об’єктом оподаткування виступають земельні ділянки, що перебувають у власності або користуванні (в т.ч. орендному). Предметом оподаткування є грошова оцінка ділянки. Економічним змістом грошової оцінки землі є її вартість, визначена як капіталізований рентний доход. При цьому грошова оцінка фіксується у земельному кадастрі і не є еквівалентом ринкової вартості землі.

З метою оподаткування земельні ділянки поділяються на такі категорії:

1. З точки зору розташування – землі населених пунктів та землі сільськогосподарського призначення;

2. З точки зору грошової оцінки землі населених пунктів поділяються на такі, грошова оцінка яких проведена, та на ті, грошова оцінка яких не проведена;

3. Землі сільського господарства з точки зору функціонального призначення поділяються на землі, зайняті під рілля, пасовища, сіножаті та землі, зайняті багаторічними насадженнями.

В залежності від категорійності землі та наявності або відсутності грошової оцінки встановлені й ставки податку.

У зв’язку із ухваленням нового Податкового кодексу, відбулися й зміни у системі оподаткування власників транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів. Замість регулярного щорічного податку відтепер в Україні запроваджено одноразовйи збір, що справлятиметься перед першою реєстрацією транспортного засобу.

1. Хто є платниками земельного податку?

2. Що є об’єктом оподаткування? Що виступає предметом оподаткування?

3. Дайте характеристику ставок земельного податку (щодо земель сільськогосподарського та несільськогосподарського призначення).

4. Вкажіть пільги по земельному податку.

5. Вкажіть джерело сплати в бюджет податку на землю.

6. Хто є платниками збору з власників транспортних засобів?

7. Дати характеристику ставок податку з власників транспортних засобів.

8. Сформулюйте алгоритм обчислення земельного та транспортного податків.

9. Пільги по податку з власників транспортних засобів.

10. Об’єкт оподаткування, пільги та терміни сплати в бюджет податку з власників транспортних засобів .

11. Спробуйте визначити, чи є доцільним застосування ставок податку з власників транспортних засобів в гривнях? Відповідь обгрунтуйте.

Тема 2.4. Спеціальні податкові режими.

При опрацюванні цієї теми варто звернути увагу на такі аспекти. Насамперед, йдеться про запровадження нової схеми спеціальних податкових режимів, запропонованої новим Податковим кодексом. Відповідно, ним скасовано такі спеціальні податкові режими, як от податок на промисел, фіксований податок (як специфічна форма сплати податку на доходи фізичних осіб). Також було зроблено спробу пенвим способом відкригувати чинну донині схему спрощеної системи оподаткування та звітності для суб’єктів малого підприємнитцва. Однак, при ухваленні ПКУ єдиний податок було виведено зі сфери регулювання ПКУ. Таким чином, у питаннях щодо справляння єдиного податку варто керуватися не нормами ПКУ, а нормами Указу Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" № 727/98 від 3 липня 1998 року (В редакції Указу Президента № 746/99 від 28.06.99).

Натомість ПКУ до схеми спеціальних податкових режимів включає три податкових платежі:

• фіксований сільськогосподарський податок;

• збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію;

• збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ.

Справляння цих платежів регулюється розділом 14 ПКУ, в т.ч. відповідно главами 2, 3, 4.

Студенти мають зауважити, що розмитість правового поля щодо спеціальних податкових режимів може призвести у найближчому часі до чергових змін у відповідному законодавстві – зокрема, ціклом ймовірними вбачаються зміни в частині справляння єдиного податку. Тому під час вивчення теми студентам варто слідкувати за поточними змінами в законодавстві і у відповідному контексті досліджувати цю тему.