Тема 5. Стандартизація і регламентне забезпечення процедур внутрішньогосподарського контролю

1. Стандартизація внутрішньогосподарського контролю

2. Розробка регламентного забезпечення внутрішньогосподарського контролю

1. Стандартизація внутрішньогосподарського контролю

Організація системи внутрішнього контролю зводиться, перш за все, до розробки (або адаптації) концепції такої системи в межах функціонування конкретного суб'єкта господарювання, що повинно знайти відображення у формуванні внутрішніх регламентів її діяльності:

• положення про систему внутрішнього контролю;

• положення про службу внутрішнього аудиту;

• посадових інструкцій працівників контролюючих органів;

• стандартів внутрішнього контролю;

• методик внутрішнього контролю діяльності підприємства.

Рис. 5.1. Структура стандартів внутрішньогосподарського контролю

2. Розробка регламентного забезпечення внутрішньогосподарського контролю

Одним з основних регламентів внутрішньогосподарського контролю є посадові інструкції посадових осіб, в функціональні обов’язки яких входить здійснення контролю на підприємстві.

Згідно зі ст. 29 КЗпП один із перших обов'язків підприємства-роботодавця перед своїми працівниками є роз'яснення їм прав та обов'язків, формування уявлення працівників про їх ділянку роботи і вимоги, що висуваються до них. З точки зору здійснення внутрішньогосподарського контролю, посадова особа повинна мати чіткі уявлення щодо обов’язків здійснення контрольних процедур, прав та відповідальності по ним.

З метою реалізації зазначеної функції роботодавця на підприємствах розробляються і затверджуються посадові інструкції.

Посадова інструкція - це організаційно-правовий документ, в якому встановлюються основні завдання, обов'язки, права та відповідальність посадових осіб підприємства в процесі здійснення ними своєї діяльності.

Основою для розробки посадових інструкцій є такі нормативні документи:

1. Довідник кваліфікаційних характеристик професій працівників, що є збірником описів професій, систематизованих за видами економічної діяльності. Професії в Довіднику приведені у відповідності до Класифікатора професій. Довідник визначає основні вимоги до змісту і структури розділів посадових та робочих інструкцій.

2. Класифікатор професій.

3. КЗпП та інші нормативні акти трудового законодавства. До посадових інструкцій не можна включати положення, що обмежують права та соціальні гарантії працівника, надані йому трудовим законодавством. Якщо ж такі умови прямо чи опосередковано все-таки буде включено, то вони вважатимуться недійсними. Крім того, у разі внесення змін до чинного трудового законодавства, що порушують положення інструкції, її має бути приведено у відповідність до цих змін.

При розробці посадових інструкцій працівників бухгалтерії, які виконують як функцію обліку, так і функцію контролю потрібно:

визначити цикл взаємопов’язаних господарських операцій;

визначити об’єкти контролю та їх організацію;

визначити суб’єктів контролю та їх організацію;

визначити і систематизувати контрольні функції кожного суб’єкту контролю;

визначити об’єм прав та умов покладання відповідальності за виконання контрольних функцій.

При розробці проектів документів, які регламентують діяльність відділів, секторів, груп та окремих працівників бухгалтерії необхідно дотримуватися принципів раціонального розподілу обов’язків, прав і відповідальності:

відповідність об’єму прав об’єму обов’язків;

відповідність працівника посаді, яку він обіймає об’єму теоретичних знань, практичних навиків;

визначення повного складу обов’язків або об’єму необхідних функцій;

відповідність ступеню відповідальності об’єму зобов’язань і персоніфікацію відповідальності, тобто визначення особистої відповідальності працівника за допомогою регламентування;

передбачення меншого об’єму зобов’язань, прав і відповідальності у нижчестоящого працівника у порівнянні з вищестоящим;

прийняття максимуму рішень на більш низькому рівні, підвищення ролі начальників відділів, секторів, груп;

фіксацію, організаційне оформлення прийнятого розподілу у формі Положень про відділи, сектори, групи, посадових інструкцій.

Положення про підрозділи визначає призначення і місце підрозділу на підприємстві, функції і задачі управління, права, відповідальність і форми заохочення працівників підрозділу. Для малих підприємств, де посадові особи реалізують функції і задачі управління, достатньо розробки посадових інструкцій.