Список рекомендованої літератури

1. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2”Баланс”, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. №87

2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 “Запаси",  затверджене наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 1999 р. №246

3. Постанова Кабінету міністрів України “Про нормативи запасів товарно-матеріальних цінностей державних підприємств і організацій та джерела їх покриття” від 19 квітня 1993 року №279 

Розділ 7. Оподаткування підприємств.

Вступ.

7.1. Податки в системі фінансових відносин підприємства.

7.2. Функції, елементи та класифікація податків, що їх сплачують суб’єкти підприємницької діяльності.

7.3. Система оподаткування підприємницької діяльності в Україні.

7.4. Спрощені системи оподаткування підприємницької діяльності.

7.5. Вплив системи оподаткування на фінансово-господарську діяльність підприємств.

Висновок.

Основні поняття та їх визначення.

Контрольні запитання до розділу 7.

Список рекомендованої літератури.

 

Розділ 7. Оподаткування підприємств. Вступ.

Особливе місце у фінансових відносинах підприємства належить взаємовідносинам з державним бюджетом та цільовими бюджетними і позабюджетними грошовими фондами з приводу нарахування і сплати податків і зборів. Ці відносини виникають з моменту створення підприємства і тривають упродовж усього періоду його функціонування. Визначення суми податків і зборів які має сплачувати підприємство за результатами своєї діяльності, забезпечення своєчасності і повноти податкових розрахунків, оптимізація податкового навантаження (податкове планування) є важливими напрямками роботи фінансових служб підприємства .

 

Після вивчення матеріалів цього розділу Ви зможете:

        пояснити сутність та функції податків і зборів;

        назвати напрямки класифікації податків і зборів;

        дати характеристику прямих податків, які сплачує підприємство;

        пояснити сутність і порядок визначення непрямих податків, які сплачує підприємство;

        дати характеристику зборів і цільових відрахувань, які сплачує підприємство;

        обчислити суму податків і зборів, які сплачує підприємство за результатами своєї діяльності.

 

7.1. Податки в системі фінансових відносин підприємства.

Податки – це система обов’язкових платежів підприємств, організацій, установ та населення, що є одним з основних джерел формування доходів державного бюджету на всіх його рівнях. За економічною суттю податки є відносинами, які виникають між державою і юридичними та фізичними особами з приводу примусового відчуження нею частини новоствореної вартості в грошовій формі, її вилучення і перерозподілу для фінансування державних видатків. Податки впливають на такі показники фінансово-господарської діяльності як: ціна продажу продукції, дохід від реалізації продукції, собівартість продукції, операційний прибуток, чистий прибуток підприємства, швидкість обертання обігових коштів, платоспроможність, напрямки використання прибутку тощо. Податки є економічною базою функціонування держави і найважливішою формою регулювання ринкових відносин. Вони становлять 80-95% дохідної частини державного бюджету. Все, що пов’язане зі споживанням держави, закладено в податках.

Діалектика податків полягає в тому, що з одного боку, податки зменшують доходи підприємств та інших суб’єктів господарювання, юридичних осіб та громадян, скорочуючи тим самим виробниче та особисте споживання. З іншого боку, саме за рахунок податків держава формує фонд грошових коштів, з допомогою якого розширює державний попит і споживання. Таким чином, податки змінюють структуру попиту і споживання. За рахунок коштів державного бюджету фінансуються капітальні вкладення в економіку держави, соціальний захист населення, соціально-культурна сфера, науково-дослідні роботи, управління та оборона держави.

В Україні принципи побудови системи оподаткування, види податків, зборів та обов’язкових платежів, напрями їх зарахування, платників податків і об’єкти оподаткування та відповідальність за порушення законодавства про податки визначає Закон України «Про систему оподаткування» від 08.02.1997 р. № 77/97 – ВР. Право встановлювати нові та замінювати раніше діючі податки має тільки Верховна Рада України.

Необхідно визначити, що сучасна податкова система України відповідає перехідному стану економіки і практично знаходиться на стадії формування. Державою на сьогодні встановлено більше чотирьох десятків різного роду податків, зборів та обов’язкових платежів. Однак дійової податкової системи, яка б стала основним інструментом регулювання економіки держави, формування доходів, бюджету, стимулювання підйому ділової активності, обмеження росту цін та інфляції, Україна поки що немає. Саме ця обставина є однією з основних, які стримують економічний розвиток держави. Стабілізація податкової системи, посилення стимулюючої ролі податків в Україні пов’язують з прийняттям Податкового кодексу –    основного економічного закону держави.

Оптимальна система оподаткування діяльності підприємств повинна відповідати таким вимогам:

 вона повинна носити антициклічний характер, сприяти стабілізації, оздоровленню економіки країни загалом, її пропорційному та збалансованому розвитку;

 кожен податок мусить мати цільове призначення, тобто конкретний вид видатків у бюджеті, на покриття яких цей податок стягується. Наприклад, податки, що стягуються з працівників, повинні фінансувати соціальні програми, рентні платежі, податки на майно, природні ресурси тощо, направлятися на структурну перебудову економіки. Знеособлений податок зумовлює його непродуктивне використання з боку уряду;

 умови оподаткування мають бути простими і зрозумілими платникам податків, не допускати довільного тлумачення;

 платники податків мусять мати інформацію, на які цілі використовуються кошти, стягнені з них у формі податків;

 нові податки можуть вводитися тільки для покриття відповідних витрат, а не для ліквідації бюдженого дефіциту;

 сисема оподаткування мусить мати мінімум необгрунтованих пільг, бути ув’язаною із загальною політикою ціноутворення та оплати праці;

 витрати на утримання податкових служб та реалізацію податкового законодавства, зокрема у стягненні податків, мусять бути мінімальними;

 податки слід стягувати у зручний для платників час і сприйнятливими для них методами;

 ставки податків не повинні перевищувати аналогічних ставок в сусідніх країнах. В іншому випадку в ці країни буде проходити перелив капіталу;

 система оподаткування повинна бути рівною та справедливою для всіх платників податків, тобто передбачити захист економічних інтересів підприємств, які працюють успішно, та диференціацію ставок оподаткування для тих, хто створює національне багатство країни, і тих, хто його перерозподіляє;

 система оподаткування мусить бути одночасно і відносно стабільною і гнучкою. Гнучкість системи оподаткування полягає в тому, що вона повинна адекватно відповідати економічному та соціальному станам країни. Разом з тим, необхідно виключити часті перегляди законодавчих актів, бо це дезорганізує підприємницькі структури, не дозволяє планувати їх фінансово-економічну діяльність.