Раздел 1 ( Теоретическая часть ) Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Формирование рыночных отношений в РФ сопровождается для многих хозяйствующих субъектов попадает в зону хозяйственной неопределённости и повышенного риска. Это требует объективной оценки финансового состояния, платёжеспособности и надёжности своих партнёров по бизнесу. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Основными задачами анализа дебиторской и кредиторской задолженности являются:

• определение величины задолженности

• установление причин возникновения задолженности

• определение мероприятий по укреплению платёжной дисциплины.

Чрезмерный рост долговых обязательств является одним из условий возбуждения процедуры банкротства в отношении хозяйствующего субъекта. Многие хозяйствующие субъекты в современных условиях используют натуральный кредит, получая продукцию без предоплаты, превращают её в деньги, что на время увеличивает их финансовые ресурсы.

Многие хозяйствующие субъекты, являясь должниками перед государством, имеют валютные счета, осуществляют вложения в ценные бумаги, в уставные фонды других хозяйствующих субъектов.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и её доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объёма продаж, либо о неплатёжеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если оно происходит за счёт сокращения периода её погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

Дебиторская задолженность означает временное отвлечение средств из оборота хозяйствующего субъекта и использование их в оборотах других хозяйствующих субъектах. Это на время уменьшает финансовые ресурсы и возможности, а следовательно, приводит к затруднению в выполнении своих обязательств. Внешний анализ дебиторская задолженности осуществляется на основе данных форм №1, 5. Для внутреннего анализа привлекаются данные аналитического учёта счетов, которые дают обобщённую информацию о расчётах с дебиторами.

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики её объёма и в разрезе статей. Количественный ( оценочный ) анализ дебиторской задолженности позволяет перейти к анализу качественного состояния дебиторской задолженности.

Качественный анализ дебиторской задолженности позволяет определить динамику абсолютного и относительного размера просроченной краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности.

Для обобщения результатов анализа состояние расчётов с покупателями и заказчиками ведут журнал-ордер или ведомость учёта расчётов. Ежемесячное ведение ведомости позволяет знать состояние расчётов с покупателями и заказчиками и обратить внимание на просроченную дебиторскую задолженность.

Работник, занимающийся управлением дебиторской задолженностью, должен сосредоточить внимание на наиболее старых долгах и уделить больше внимания крупным суммам задолженности.

В анализе дебиторской задолженности следует выделять оправданную и неоправданную.

К оправданной дебиторской задолженности относится задолженность, срок оплаты которой не наступил либо составляет менее месяца.

Вся остальная задолженность неоправданная. Чем больше срок отсрочки, тем выше риск неуплаты по счёту. Отвлечение средств в эту задолженность снижает текущую платежеспособность хозяйствующего субъекта.

Особое внимание следует обратить на сомнительную дебиторскую задолженность, т. е. Безнадёжные долги, часть которых не будет получена ( или возвращена ). Наличие сомнительной ( неоправданной ) задолженности является свидетельством того, что у хозяйствующего субъекта имеются проблемы в системе расчётов с покупателями и заказчиками. Тенденция роста ( снижения ) сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о снижении ( повышении ) ликвидности баланса, что ухудшает ( либо улучшает ) финансовое состояние.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность означает временное привлечение финансовых ресурсов в оборот данного хозяйствующего субъекта, что на время увеличивает финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта.

Кредиторская задолженность — это сумма краткосрочных внутренних и внешних обязательств хозяйствующего субъекта, за исключением краткосрочных кредитов и займов.

Её объём, качественный состав и движение характеризуют состояние платёжной дисциплины, а следовательно, и финансовое положение хозяйствующего субъекта.

Состояние кредиторской задолженности во многом определяется состоянием дебиторской задолженности. Дебиторская задолженности — величина управляемая. Для этого необходимо реализовать конкретные меры по управлению процессом изменения дебиторской задолженности.

1. Своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской задолженности и дебиторской задолженности ( просроченные ( неоправданные ) задолженности ).

2. Контролировать состояние расчётов с покупателями по отсроченным ( просроченным ) задолженностям.

3. По возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями.

4. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное превышение дебиторской задолженности создаёт угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных ( как правило, дорогостоящих ) источников финансирования.

5. Использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.