46.Водный налог , налогоплательщики, объекты налоообложения.

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и ФЛ осуществляющие специально и (или) особое водопользование в соот с законод РФ.

Объектами налогообложения ВН признаются след виды пользов водными объектами:

-забор воды из водных объектов

-использование водных объектов,за исключением лесосплава в плотах и кошелях

-использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

-использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях

Не признаются объектами налогообложения.

-Забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод.

-забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий

-забор воды из водных объектов для санитарных, эколог-х и судоходных попусков

-использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

47.Водный налог, налоговая база по каждому виду водопользования. Налоговый период, налоговые ставки.

Налоговая база по каждому виду водоиспользования определяется налогоплательщиком отдельно. При заборе воды НБ опред как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. При использовании акватория водных объектов, за искл сплава древесины, НБ определяется как площадь предоставленного водного пространства.

При использовании водных обеъктов без забора воды для целей гидроэнергетики НБ определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров , и расстояние сплава, выраженного в км, деленного на 100.

Налоговым периодом признается квартал.

налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и эконом-м районам.

1. при заборе воды из:

- подземных и поверхностных водных объектов в пределах установленных квартальных лимитов водоиспользования

- территориального моря РФ и внутр морских вод

2) при использовании акватории

3) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

4) при исп вод объктов для целей сплава древесины в плотах

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб за 1000 м³ воды.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение НБ и соотв ей налоговой ставки.Общая сумма налога уплачивается по месту нахождению объекта налогообложения. Налог подлежащий уплате в срок не позднее 20 числа месяца след за истекшим налоговым периодом.

48.Налог на имущество организации , плательщики налога, объект налогообложения. Налоговый период. Налог на имущество орг-ии – это прямой налог, относящийся к категории региональных налогов.

Налог на имущество вносится в бюджет в обязательном и первоначальном порядке и относится на финан рез-ты деят-ти орган-ии.

Основными НПА, регулирующим взимание налога явл гл.30 НК РФ.

Плательщики налога:Российские орг-ии, а также иностр орг-ии, осущ-ие деят-ть в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения признаются:

1. для Рос-х орг-ий – движемое и недвижемое имущество(включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжении или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое в установленном порядке на балансе в качестве объектов ОС;

2. для иностр орг-ий – движимое и недвижимое имущ-во, относ-ся к объектам ОС

3. для иностр орг-ий , не осущ-х деят-ть в РФ через постоянные представительства, - нах-ся в РФ недвижемое имущество, принадлежащее им на праве собственности.

Не явл объектами налогообложения:

1. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и др. природные ресурсы)

2. имущество, принадлежащее на праве хоз ведения или оперативного управления Фед.органами испольнительной власти, в которых законодательно предусмотрено военное и приравненное к ней службам, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговым периодом явл календарный год, отчетным периодами – 1квартал, полугодие, 9 мес.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества признаваемого объектом налогообложения. При определении НБ имущества, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной ст-ти.

В случае, если для отдельных объектов ОС начисление амортизации не предусмотрено , ст-ть указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной ст-тью и величиной износа.

49. Формирование налоговой базы по налогу на имущество организации. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

 Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации" (далее в настоящей главе - имущество, входящее в состав Единой системы газоснабжения), а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

50. Налоговые льготы, налоговые ставки по налогу на имущество организации.

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций устанавливается в размере 2,2 процента (статья 2 Закон г. Москвы «О налоге на имущество организаций» (17)).

Налоговые льготы и основания для их применения.Льготы по налогу на имущество организаций приняты федеральным законодательством, но регионам дано право дополнять список льгот.  В соответствии со статьей 381 НК РФ ч. II(1) освобождаются от налогообложения: • религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности; • организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями; • организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения; • организации - в отношении космических объектов; • имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий; • имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций. В соответствии со статьей 4 Закона г. Москвы «О налоге на

имущество организаций» (17) освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций: • организации, использующие труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников за налоговый и (или) отчетный периоды составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров, работ и услуг. Данная льгота не распространяется: на имущество, сдаваемое в аренду организациями, в которых среднесписочная численность инвалидов составляет менее 50 человек; на организации, занимающиеся реализацией брокерских и иных посреднических услуг, производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов. При определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера; • организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры, включенных в соответствии с Законом г. Москвы "Об охране и использовании недвижимых памятников истории и культуры"(20) в Городской реестр недвижимых памятников истории и культуры и их территорий и являющихся городской собственностью; • организации - в части стоимости находящихся на их балансе многоэтажных гаражей-стоянок; • организации - в части стоимости находящихся на их балансе объектов жилищного фонда; • объединения собственников жилья, действующие в соответствии с Законом РФ «О товариществах собственников жилья»(6);