5. Налоговая система и принципы ее формирования .

Под налоговой системой понимается совокупность форм , методов и принципов установления или отмены налогов и сборов, предусмотренных законодательством. Налоговые поступления в бюджеты разных уровней делится на законодательно закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соотв бюджетами и регулирующие – федеральные и региональные налоги , по которым устан нормативы отчислений в региональные или местные бюджеты на очередной год или на долговременной основе. Построение налоговой системы предполагает реализацию ряда требований в части выбора:

1. Степени единообразия налогообложения для различных налогоплательщиков и доходов

2. Непрерывности и дискретности налогообложения

3. Методов формирования налоговой базы

4. Степени применения налоговых стимулов

5. Исп-ия системы налоговых льгот, вычетов и скидок

6. Целевой направленности налоговых стимулов , вычетов и скидок

7. Степени применения прогрессивных или пропорциональных ставок налогообложения

8. Соотношение фед, регион и местных налогов

9. Соотношение прямых и косвенных налогов

Налоговая система формируется и развивается путем установления и введения новых налогов их изменения и отмены.

Принципы формирования рацион-ой налог системы можно разделить на :

Организационно –экономические - построения НС хар-ют административность управления налоговыми процессами и определяют воздействие налогов на экономику гос-ва: всеобщность, равномерность, эффективность, разделение налогов по уровням гос управ-ия

Правовые – характеризуют законодательную определенность налогового процесса , формирования и развития налоговой системы:

1)единство- основополагающее св-во НС РФ ее единство, конституцией гарантируется единство экон-го пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финанс средств, поддержка конкуренции, свобода эконом-ой деят-ти. В рез-те российс НС строится на конституционных принципах:

А) все налоги и сборы разделены по уровням гос. Власти на фед, региональные и местные налоги и сборы

Б) налоговые системы всех уровней построены по единым принципам

В) единый механизм взимания налогов действ на всех уровнях

г) налоговые полномочия разделены по уровням власти

2)Стабильность – данный принцип лежит в основе обеспечения устойчивости экон системы страны, экон развития гос-ва и налогоплательщиков юрид и физич лиц. Стабильность НС не предполагает его частого и произвольного изменения , частого установления новых налогов и сборов. Налогоплательщик вправе иметь время, чтобы изучить и подготовится к изменениям в налоговом обложении

3) мобильность- определяет адаптивные св-ва НС , что предполагает гибкое реагирование на происходящие в стране изменения эконом, политического и соц-го хар-ра.

4)множественность налогов и сборов. НС не сожжет состоять из нескольких налогов, иначе нарушится принцип подвижности налогообложения. Разнообразие видов налогов необходим и для гос-ва и для налогоплательщиков.

5) однократность обложения. предполагает запрет на использование одного объекта обложения для взимания более чем одного налога за один налоговый период.

6) недопущение налоговой дискриминации. налоговая дискриминация это ущемление законных прав налогоплательщика . К исчислению к уплате налогов должны быть предъявлены одинаковые требования независимо от источника, формы собственности, соц-х признаков плательщика.

6.налоговая политика государства.Положение налогового права служат отправным моментом в осуществлении налоговой политики. Налоговая политика — комплекс мероприятий в области налогов, направленных на достижение каких-либо целей. Налоговые льготы, объекты и ставки налогов служат проявлением налоговой политики. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. Всю совокупность задач налоговой политики можно условно разделить на три основные группы:

1. Фискальная — мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами;

2. Экономическая; или регулирующая, — направлена на повышение уровня экономического развития государства, оживление деловой и предпринимательской активности в стране и международных экономических связей, содействие решению социальных проблем;

3. контролирующая — контроль за деятельностью субъектов экономики.

Одна из основных задач государственной налоговой политики на современном этапе — создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики и стимулирование экономического роста посредством достижения оптимального сочетания личных и общественных интересов, т. е. оптимального соотношения между средствами, остающимися в распоряжении налогоплательщика, и средствами, которые перераспределяются через налоговый и бюджетный механизмы.