1.Понятие и сущность налогов. Налоги — это обязательные, индивидуально безвозмездные плате­жи, взимаемые с физических и юридических лиц, установленные органами законодательной власти с определением размеров и сро­ков их уплаты, предназначенные для финансового обеспечения де­ятельности государства и органов местного самоуправления.

Значимые характеристики нал платежа:

1. Законодательная основа

2. Обязательность

3. Индивидуальная безвозмездность

4. В пользу субъектов публичной власти. Если платеж, удовлетворяющий приведенным выше трем условиям, поступает не в пользу институтов публичной власти, то таковой считается не налогом, а парафискалитетом.

В случае пошлины или сбора всегда преследуется специальная цель (за что конкретно уплачивается пошлина или сбор), которая до­стигается в результате уплаты, т. е. присутствует элемент индивиду­альной возмездности. Кроме того, зачастую сама пошлина или сбор вводится, чтобы получить доход, а не покрыть издержки. В россий­ском налоговом законодательстве налог и сбор разграничены (ст. 8 Налогового кодекса РФ, часть первая). Сбор — обязательный взнос организаций и физических лиц, уплата которого — одно из условий совершения государственными органа­ми или органами местного самоуправления и их должностными ли­цами юридически значимых действий в отношении плательщика. Понятие по­шлины Налоговый кодекс РФ не выделяет как самостоятельное. Парафискалитет — обязательный сбор, устанавливаемый в пользу юридических лиц публичного или частного права, которые не являются органами государственной власти или публичной администрации. Парафискальные пла­тежи устанавливаются в пользу промышленных, коммерческих и социальных предприятий, технических или образовательных учреж­дений. Экономическая сущность налогов сводится к изъятию государ­ством части валового внутреннего продукта, создаваемого в стра­не, с целью формирования единого фонда денежных средств для последующего финансирования за счет него предоставления госу­дарственных услуг. Функции: Фискальная, Распределительная, Стимулирующая, Контрольная.

2. Функции налогов.

Функции налогов выражают их соц.эконм-ую сущность, необходимость и роль в экономич. Системе общ-ва.

Выражают 3 основные функции налогов:

1)фискальная-определяет формирование ресурсов гос-ва, аккумулируемых в бюджетной системе и гос. Фондов на фед. И региональном и местых уровнях.

2)регулирующая – предусматривает диференциированием условий налогообложения в целях воздействия на различные сферы социально- экономической жизни общества

3)Контрольная- обеспечивает возможность контроля за правельностью исчисления сумм обязательных налоговых поступлений в бюджет, своевременностью и полнотой уплаты налогоплательщиком установленном законодательством налогов и сборов.

3.Эл-ты и структура налогов

Эл-ты налога-отражают его соц.-эконом. Сущность, которая определяет структуру налога и условия налогового производства.

Структура налогов определяется зависимостью колебаний величины налогов от изменения параметров эл-ов налога и, как следствие, влиянием величины налогов на доходы налогоплательщиков, на доходы соотв. Бюджетов, в которые зачисляются уплачиваемые налоги, на состояние экономики страны в целом ( уровень цен, инфляция)

К элементам налога относятся:

1)объект налогообложения

2)налоговая база

3)налоговый период

4)налоговая ставка

5)порядок исчисления налога

6)порядок и сроки уплаты налога

В отдельных случаях при установлении налога могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования для их использования налогоплательщиком. Отсутствие хотя бы одного эл-та налога позволяет налогоплательщику уклоняться от уплаты налога или исп-ть закон в удобных для себя целях.

Объектом налогообложения выступает имущество, прибыль, доход, ст-ть работ или услуг, с которым в соотв. С законом с налогоплательщика взымется налог.

Налоговой базой явл стоимостная, физ или иная хар-ка объекта налогообложения.

Налоговым периодом выступает календарный год или иной период времени, по окончании которого исчисляются налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Налоговая ставка представляет собой размер налогов или величину налогового исчисления на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая льгота предусматривает снижение размера налогообложения или предоставление налогоплательщику налогового преимущества по отношению к другому налогоплательщику.

В соотв с данными эл-ми последовательность исчисления и уплаты налогов включает в себя след основные этапы:

1. Определение плательщика налога

2. Определение объекта налогообложения

3. Выбор ставки налога

4. Установление налоговых льгот

5. Расчет налоговой базы

6. Исчисление суммы налога

При установлении сборов определяются их плательщики и эл-ты обложения применительны к конкретным сборам

4. Классификация налогов.

НК РФ предусмотрено деление налогов и сборов по видам на три группы:

•               федеральные;

•               региональные;

•               местные.

Федеральные налоги установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны. К федеральным налогам относятся, например, НДС, налог на доходы физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, акцизы. Перечень федеральных налогов и сборов приведен в статье 13 НК РФ.

Региональными являются налоги и сборы, установленные НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и вводимые в действие законами субъектов федерации. Эти налоги обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. В эту группу налогов входят: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес и другие.

К местным относятся налоги, установленные НК РФ и норматив ными правовыми актами представительных органов местного самоуправ ления. Они вводятся в действие нормативными правовыми актами пред ставительских органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Земель ный налог, налог на рекламу, налог на имущество физических лиц – это местные налоги.

Деление налогов на федеральные, региональные и местные не зависит от бюджета или внебюджетного фонда, в который они направляются. Например, налог на доходы физических лиц, платится в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации и относится к группе федеральных налогов