32.Порядок и сроки уплаты ндс. Порядок возмещения ндс.

1. Уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

3. Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы НДС по месту своего нахождения.

4. Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы НДС.

5. Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии со ст. 176 НК РФ (п. 1 ст. 176 НК РФ).

Статьей 176 НК РФ установлены сроки принятия решения о возмещении (зачете, возврате) или об отказе в возмещении. Эти сроки не изменились. Рассмотрим этапы процедуры принятия решения о возмещении налога НДС.

Первый этап - камеральная проверка декларации, в ходе которой налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению. Предельный срок для камеральной проверки составляет три месяца со дня представления декларации (ст. 88 НК РФ).

При подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ).

Минфин России в Письме от 27.12.2007 N 03-02-07/2-209 уточняет, что налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов, только при подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога.

С 1 января 2009 г. в ст. 88 НК РФ Законом N 224-ФЗ введен новый п. 9.1 следующего содержания:

"Если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном ст. 81 Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета). Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика".

Второй этап (если при камеральной проверке декларации нарушения не выявлены). По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм.

Второй этап (если нарушения выявлены). В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со ст. 100 НК РФ. Пунктом 1 указанной статьи установлено, что акт должен быть составлен в течение десяти дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом или его представителем (п. 5 ст. 100 НК РФ).

В случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих налогоплательщик вправе в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки представить письменные возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ). Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения в течение десяти дней со дня истечения срока (15 дней) для представления налогоплательщиком возражений по акту. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц (п. 1 ст. 101 НК РФ).

Одновременно с этим принимаются следующие решения:

- о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

- об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

- о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

Третий этап - зачет или возврат. Напомним, что возврат налога производится только по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. По заявлению налогоплательщика производится также направление суммы, подлежащей возврату, в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по НДС или иным федеральным налогам (п. 6 ст. 176 НК РФ).

Зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения недоимки по НДС и иным федеральным налогам, а также задолженности по пеням и (или) штрафам производится налоговым органом самостоятельно.

33.Акциз- называется вид косвенного налога на товары включаемые в цену.

Акцизы устанавливаются с целью недопущения получения от производства высокорентабельной продукции сверх прибыли, не обусловленной эффективностью деятельности производителя и создание примерно одинаковых экономических условий хоз-ой деятельности для всех организации и индивидуальных предпринимателей.

Плательщиками акциза являются:

если они совершают операции подлежащий обложению акцизами:

- организации

- индивидуальные предприниматели

- лица, признаваемые плательщиками акциза в связи с перемещением товаров, через границу РФ определяемые в соответствии с таможенным кодексом РФ.

Объект налогообложения акцизов:

реализация на территории РФ лицами подакцизных товаров,в том числе реализация предметов залога и передачи ПАТ по соглашению о предоставлении отступного или навации.

продажа лицами переданных им на основании приговоров или решении судов, арбитражных судов либо др. уполномоченных на то органов конфискованных или бесхозяйных ПАТ, ПАТ,от которых произошел отказ в пользу гос-ва.

передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья ПАТ собственнику указанного сырья либо др. лицам, в т.ч. получение указанных ПАТ в собственность в счет оплаты услуг по производству ПАТ из давальческого сырья.

передача в структуре организации произведенных ПАТ для дальнейшего производства НПАТ,за исключением передачи производственного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации.

передача на территории РФ лицами произведенных ими ПАТ для собственных нужд.

передача производственных ПАТ на переработку на давальческой основе

ввоз ПАТ на территории РФ и иные территории находящиеся под её юрисдикцией.

Налоговый период:

НП при обложении акцизами признается календарный месяц.

Сумма акциза по подакцизным товарам(в т.ч. при ввозе в РФ),в отношении которых установлены:

твердые(спецефические) ставки- исчисляется как произведение сиавки и НБ.

отволорные ставки - рассчитывается как соответствующая ставке % доля базы;

комбинированные ставки- определяется путем сложения суммы акциза, исчисляемых как произведение специфической ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.