3.3. Анализ использования фонда заработной платы
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Только при таком условии создаются реальные возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
Особый интерес для анализа представляет сопоставление фактического уровня оплаты труда в целом и по профессиям работников анализируемого хозяйства за отчетный год с плановым уровнем и с базисным годом.
Таблица 3.13
Использование фонда заработной платы СПК «Новый путь», тыс. руб.
Категории работников |
2006 г |
2010 г. |
Отклонение (+,-) тыс. руб. 2010 г. от |
||
план |
факт |
2006 г. |
плана |
||
Работники, занятые в с.-х. производстве - всего |
5 794 |
8 845 |
8 382 |
+2 588 |
-463 |
в том числе: Рабочие постоянные |
4 133 |
5 893 |
6 037 |
+1 904 |
+144 |
из них: трактористы-машинисты |
539 |
665 |
665 |
+126 |
0 |
операторы машинного доения |
144 |
1 436 |
1 709 |
+1 565 |
+273 |
скотники круп. рог. скота |
449 |
287 |
305 |
-144 |
+18 |
Рабочие сезонные и временные |
512 |
178 |
382 |
-130 |
+204 |
Служащие |
1 149 |
1 792 |
1 963 |
+814 |
+171 |
из них: руководители |
445 |
852 |
870 |
+425 |
+18 |
специалисты |
424 |
543 |
664 |
+240 |
+121 |
Работники, занятые в подсобных промышленных предприятиях и промыслах |
33 |
61 |
61 |
+28 |
0 |
Работники, занятые на строительстве хозспособом |
42 |
1 400 |
1 512 |
+1 470 |
+112 |
Всего по организации |
5 869 |
10 306 |
9 955 |
+4 086 |
-351 |
Фактический фонд оплаты труда СПК «Новый путь» в 2010 г. несколько ниже планового, но выше уровня предыдущих лет. Так фонд оплаты труда в целом по организации в 2010 г. по сравнению с 2006 г. увеличился на 4 086 тыс. руб. и составил 9 955 тыс. руб., что ниже планового показателя на 351 тыс. руб. Фонд заработной платы постоянных рабочих в 2010 г. по сравнению с 2006 г. увеличился на 1 904 тыс. руб. При этом значительный рост фонда оплаты труда наблюдается по трактористам-машинистам и операторам машинного доения. В 2010 г. фонд оплаты труда по данным категориям работников увеличился соответственно на 23,3% и в 11 раз. Что касается служащего персонала, то в 2010 г. тоже происходит увеличение фонда оплаты труда на 171 тыс. руб.
На размер отклонения фонда оплаты труда влияют в основном два фактора: изменение численности среднегодовых работников и величина их среднегодового заработка. Используя данные таблицы 3.14, произведем расчет влияния данных факторов на изменение фонда оплаты труда с помощью факторного анализа способом абсолютных разниц (расчеты приведены в Приложении 7).
Таблица 3.14
Исходные данные для факторного анализа фонда заработной платы
в СПК «Новый путь»
Показатели |
2006 г. |
2010 г. |
Отклонение (+,-) 2010 г. от 2006 г. |
Среднегодовая численность работников, чел |
136 |
90 |
-46 |
Среднегодовая заработная плата, руб. |
43 154 |
110 611 |
+67 457 |
Фонд заработной платы, руб. |
5 869 000 |
9 955 000 |
+4 086 000 |
В 2010 г. по сравнению с 2006 г. в анализируемом хозяйстве произошло увеличение фонда оплаты труда на 4 086 тыс. руб. Причиной роста является в основном рост среднегодовой оплаты одного работника. Так увеличение среднегодовой заработной платы на 67,5 тыс. руб. способствовало росту фонда оплаты труда на 6 071,1 тыс. руб., а сокращение среднегодовой численности работников на 46 чел. привело к экономии фонда оплаты труда на 1 985,1 тыс. руб.
Для более полного анализа использования фонда оплаты труда в СПК «Новый путь» рассмотрим изменение среднемесячной заработной платы по каждой категории работников в динамике за пять лет (Табл. 3.15).
Рост уровня среднемесячной заработной платы в СПК «Новый путь» за анализируемый период отмечается по всем категориям работников. В целом по организации среднемесячная заработная плата в 2010 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 69,6%. Значительный рост произошел среднемесячной заработной платы руководителей – в 2010 г., по сравнению с 2006 г., она увеличилась на 95,5%, при этом среднемесячная заработная плата специалистов возросла на 56,6%. Значительное увеличение заработной платы произошло у
Таблица 3.15
Динамика среднемесячной заработной платы в СПК «Новый путь», руб.
работников в отрасли животноводства, тогда как у трактористов-машинистов она снизилась на 32,1%. Заработки рабочих могли возрасти за счет перевыполнения норм выработки, начисления доплат и премий за производственные достижения.
Необходимо также учитывать, что среднегодовая заработная плата рабочих зависит от количества отработанных дней каждым работником, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты. Произведем расчет влияния данных факторов на изменение среднегодовой заработной платы работников способом абсолютных разниц (Приложение 8).
Данные факторного анализа представлены в таблице 3.16.
В результате проведенного факторного анализа выявлено, что в СПК «Новый путь» в 2010 г. по сравнению с 2006 г. среднегодовая заработная плата работников увеличилась на 67,5 тыс. руб. Повышении среднегодовой заработной платы вызвано в основном ростом среднечасовой оплаты труда. Так увеличение среднечасовой оплаты труда на 32,9 руб. способствовало росту среднегодовой заработной плате на 65,2 тыс. руб. При этом увеличение числа отработанных одним работником дней на 24 дня привело к увеличению среднегодовой зарплаты на 3,6 тыс. руб., хотя снижение продолжительности рабочего дня на 1,2 ч привело к экономии фонда оплаты труда на 6,9 тыс. руб.
Таким образом, в СПК «Новый путь» обеспеченность трудовыми ресурсами остается неполной: отмечается нехватка специалистов с высшим образованием; возникает необходимость в молодых специалистах, так как средний возраст работающих превышает 40 лет. При этом имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. Следует также отметить и положительные моменты: за последние пять лет в СПК «Новый путь» производительность труда при производстве основных видов продукции увеличилась; наблюдается также рост фонда оплаты труда как в целом по организации, так и по каждой категории работников. Рост уровня среднемесячной заработной платы в СПК «Новый путь» за анализируемый период отмечается по всем категориям работников.
Таблица 3.16
Факторный анализ среднегодовой заработной платы в СПК «Новый путь» способом абсолютных разниц
Кате-гория работ-ников |
Количество отработанных дней одним работником |
Средняя продолжи-тельность рабочего дня, ч |
Среднечасовая заработная плата, руб. |
Среднегодовая заработная плата, руб. |
Отклонение (+,-) среднегодовой заработной платы работника, тыс. руб. |
|||||||
2006 г. |
2010 г. |
2006 г. |
2010 г. |
2006 г. |
2010 г. |
2006 г. |
2010 г. |
общее |
в том числе за счет |
|||
коли-чества отра-ботан-ных дней |
про-должи-тельно-сти рабо-чего дня |
сред-неча-совой зара-ботной платы |
||||||||||
Всего работ-ников |
287 |
311 |
8,1 |
6,9 |
18,6 |
51,5 |
43 154 |
110 611 |
+67,5 |
+3,6 |
-6,9 |
+65,2 |