2.6. Зведений облік та складання звітності підприємства.

Обов`язки головного бухгалтера забезпечувати дотримання на підставі встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені терміни фінансові звітності; організовувати контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій; приймати участь в оформленні матеріалів щодо нестачі та відшкодування втрат від нестач, крадіжки і псування активів підприємства; забезпечувати перевірку стану бухгалтерського обліку в філіях, відділеннях; разом з керівниками відповідних підрозділів і служб ретельно контролювати дотримання встановлених правил проведення інвентаризацій, витрачання фонду ОП, оформлення, приймання і видачі розрахунків і зобов`язань.

Основним доходом, який є на підприємстві, являється дохід від реалізації виробленої продукції рослинництва, який обліковують на субрахунку 701. Інколи надають послуги автотранспорту для орки землі, обліковують на субрахунку 703. Отримують дохід у вигляді відсотків від коштів на рахунку в банку, обліковують цей дохід на субрахунку 732 «Відсотки одержані».

Документи, кореспонденція рахунків з обліку реалізації, продукції, робіт та послуг, відображення операцій у бухгалтерських регістрах. Продукція з підприємства відпускається по ТТН спеціалізованої форми №1 с.-г. На кожну продукцію прийняту від підприємства заготівельна організація складає Реєстр ТТН- х накладних. На підставі Реєстру виписується приймальна квитанція (ПК-10) по кожній культурі прийнятій на протязі дня, якщо це сортове насіння, то до ТТН виписують первинні документи, що підтверджують їх сортність. На підприємстві складається така кореспонденція рахунків:

-Дт361 Кт701 (виручка від реалізації відображена в складі доходу);

-Дт701 Кт641 (нараховано податкове зобов`язання з ПДВ);

-Дт901 Кт27 (списана собівартість);

-Дт701 Кт791 (віднесено суму доходу від реалізації за мінусом ПДВ) ;

-Дт791 Кт901 (списано собівартість реалізації на зменшення фінансового результату);

-Дт311 Кт361 (надійшла оплата від покупця на поточний рахунок);

-Дт641 Кт311 (погашено заборгованість по податковому зобов`язанню з ПДВ).

Для обліку й узагальнення й узагальнення інформації про фінансові результати від звичайної діяльності та надзвичайних подій. Планом рахунків передбачено рахунок 79. За Кредитом відображають суми в порядку закриття рахунків обліку доходів, а за дебетовим – суми в порядку закриття рахунків обліку витрат, також належна сума нарахованого податку на прибуток. Сальдо рахунка при його закритті списується на рахунок 44 «Нерозподілені прибутки».

Головну книгу використовують для узагальнення даних Журналів –ордерів, взаємної перевірки правильності проведених записів по окремих синтетичних рахунках і складання бухгалтерського балансу за місяць, квартал, рік. У головній книзі відображають залишок по рахунках, по яких вони були на початок місяця, поточні обороти і залишок на кінець місяця по відповідних синтетичних рахунках. По кредиту відповідно синтетичного рахунка відображають одним підсумковим записом із кожного Журналу – ордера, а по дебету – із декількох Журналів –ордерів за кореспондуючими рахунками з виведенням після цього кінцевого підсумку.

В ФГ «Галина» діє річна фінансова звітність – це Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал, Примітки до річної фінансової звітності, Додаток до річної фінансової звітності, «Інформація за сегментами». Річна фінансова звітність подається не пізніше 20 лютого наступного за звітним року. Також на підприємстві складають квартальну фінансову звітність – це Баланс і Звіт про фінансові результати. Квартальна фінансова звітність подається не пізніше 25 числа наступного за звітним кварталу, а Консолідована квартальна фінансова звітність подається не пізніше 45 днів після закінчення звітного кварталу. А до місячної форми відносять Баланс. Місячна фінансова звітність подається до 20 числа наступного за звітним місяця.

Баланс — це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал. Можна виділити такі особливості складання балансу:

-Зміст і форма балансу, а також загальні вимоги до розкриття його статей регламентуються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 "Баланс", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 № 37. Бухгалтерський баланс складається за формою, встановленою Міністерством фінансів України.

-У балансі порівнюються дані на початок і кінець звітного періоду.

-Статті балансу групуються за певною ознакою.

-Не допускається взаємне погашення активів і пасивів балансу.

-Статті балансу відображають дані бухгалтерського обліку відповідно до фактичної наявності за результатами інвентаризації.

-Оцінка статей здійснюється відповідно до положень національних облікових стандартів.

Метою складання балансу є надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. Як і будь-яка форма фінансової звітності, баланс включає заголовок, основні її елементи (класи) та підкласи. У заголовку наводиться назва підприємства, його організаційно-правова форма та місцезна­ходження; назва звіту; дата, на яку складено звіт; валюта, в якій складено звіт та рівень її точності. Баланс має чітко визначену структуру. Він складається з двох частин – активу та пасиву, які поділені на розділи, а розділи, у свою чергу, на статті. Активи і зобов'язання не підлягають згортанню, за винятком випадків, пе­редбачених окремими стандартами. Підсумок активів балансу повинен дорівнювати сумі зобов'язань та власного капіталу. Проаналізувавши баланс ФГ «Галина» за 2011 рік можна зробити висновки, що на кінець року значно збільшилась загальна сума активів, а при аналізі пасивів підприємства слід зазначити, що зобов’язання підприємства зменшились. Отже, аналіз балансу свідчить, що діяльність ФГ «Галина» є ефективною та прибутковою.

Звіт про фінансові результати — це звіт про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства. Зміст і форма звіту про фінансові результати, а також загальні вимоги до розкриття його статей регламентуються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. № 87. У звіті про фінансові результати зіставляються доходи і витрати від здійснення різних видів діяльності підприємства,—операційної, фінансової та інвестиційної.

Операційна діяльність — це основна діяльність підприємства тобто операції, пов'язані з виробництвом або реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг), які є головною метою створення підприємства і забезпечують основну частку його доходу. До операційної також належать інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю. Змістом інвестиційної діяльності є придбання та реалізація необоротних активів, а також фінансових інвестицій, які не є складовою еквівалентів грошових коштів. Фінансова діяльність приводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства. З погляду передбачуваності виділяють також надзвичайні доходи та витрати, що утворилися внаслідок надзвичайних подій. Надзвичайна подія — будь-яка подія або операція, яка відрізняється від звичайної діяльності підприємства, та не очікується, що вона повторюватиметься періодично або в кожному наступному звітному періоді. Результатом діяльності підприємства є чистий прибуток або збиток, який відповідно збільшує або зменшує величину власного капіталу підприємства і відображається у балансі. Проаналізувавши звіт про фінансові результати ФГ «Галина» за 2011 рік слід зазначити, що господарство за 2011 рік працювало прибутково. Цьому сприяло збільшення доходу від реалізації продукції та зростання собівартості реалізованої продукції.

Звіт про рух грошових коштів – це звіт, що містить інформацію про надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів. Звіт про рух грошових коштів складається відповідно до вимог Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 квітня 1999 № 87. Метою складання звіту про рух грошових коштів є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період. Надходження і видаток грошових коштів розглядаються в розрізі операційної, фінансової та інвестиційної діяльності.

Проаналізувавши звіт про рух грошових коштів ФГ «Галина» за 2010-2011 роки можна зробити висновки,що чистий рух коштів від операційної діяльності збільшився у звітному періоді, ніж у попередньому.

Звіт про власний капітал — звіт, який відображає зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду. Зміст і форма звіту про власний капітал, а також загальні вимоги щодо розкриття його статей регламентуються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 5 "Звіт про власний капітал", затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. № 87. Проаналізувавши звіт про власний капітал ФГ «Галина» за 2011 рік слід зазначити, що господарство за даний період було спрямоване на виробничий та соціальний розвиток фермерського господарства.