Тема 13. Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа
Понятие и значение маржинального анализа. Основные достоинства и возможности маржинального анализа. Понятие безубыточности. Система директ-костинг, постоянные и переменные затраты. Определение безубыточного объема продаж в натуральном и стоимостном выражении, зоны безопасности предприятия.
Определение критической суммы постоянных затрат, переменных расходов на единицу продукции и критического уровня цены реализации. Методы прогнозирования переменных и постоянных затрат.
Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия. Обоснование вариантов управленческих решений. Методика маржинального анализа рентабельности.
Анализ маржи покрытия (маржинальной прибыли). Методика маржинального анализа прибыли.
Задача № 1. На основе приведенных данных рассчитать точку безубыточности в натуральных и стоимостных показателях, зону безопасности, критические величины постоянных, переменных затрат и цены реализации.
Показатель |
|
Выручка от реализации руб. |
1000 |
Цена единицы, руб |
20 |
Переменные затраты на единицу продукции, руб |
10 |
Объем производства (шт) |
|
Сумма постоянных расходов (тыс. руб) |
160 |
Маржинальный доход на единицу продукции( тыс. руб) |
|
Маржинальный доход руб |
|
Доля валового марж дохода в выручке от продаж, коэф. |
|
Точка безопасности (шт) |
|
Точка безопасности (тыс. руб.) |
|
Запас финансовой прочности (маржа безопасности, зона безопасности) тыс. руб. |
|
Зона безопасности (шт) |
|
Общая сумма переменных затрат (тыс. руб) |
|
Себестоимость изделия, тыс, руб |
|
Прибыль от продаж |
|
Критический уровень переменных затрат |
|
Критический уровень постоянных затрат |
|
Критический уровень цены |
|
Задача № 2. На основе приведенных данных рассчитать точку безубыточности в натуральном выражении и дать оценку влияния факторов на изменение точки безопасности
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение |
Выручка от реализации . (тыс. руб.) |
|
|
|
Цена единицы, тыс. руб. |
18 |
20 |
|
Переменные затраты на единицу продукции, руб |
7 |
8 |
|
Объем производства (шт) |
20 |
25 |
|
Сумма постоянных расходов (тыс. руб) |
70 |
80 |
|
Точка безубыточности, шт |
|
|
|
Факторный анализ изменения точки безубыточности |
|
||
Точка безубыточности, усл 1, шт |
|
||
Точка безубыточности, усл 2, шт |
|
||
Влияние суммы постоянных затрат |
|
||
Влияние цены реализации |
|
||
Влияние переменных затрат |
|
||
Баланс отклонения |
|
||