1 Сущность политики формирования прибыли страховой компании

1.1 Экономическая сущность прибыли страховой компании и механизм ее формирования

В научной литературе сформировались диаметрально противоположные взгляды по сущности прибыли страховщиков и источников его формирования.

Исходя из постулата "… в страховании в силу непроизводительного характера деятельности национальный доход не создается, прибыль формируется за счет перераспределения средств страхователей" [33, с.334], делается вывод "… в страховании термин "прибыль" применяется условно" [51, с. 70]. Упреки по искусственности, неестественности самого понятия "прибыли" страховщиков лишают его всякого экономического содержания и приводят к выводам, что он не поддается реальному измерению.

Но, в рыночных условиях страховые компании работают на коммерческих началах и только прибыль может гармонизировать собственную выгоду предпринимателя-страховщика с общественными потребностями в страховой защите: "История страхования подчеркивает, что не столько стремление к общности, как стремление к наживе создало современное развитое страховое дело. Мотив, который вдохновляет основателей страхового предприятия, ... преимущественно следующий: получение доходов" [43, с. 30]. Прибыль является стимулом для создания страховых компаний: "Не следует забывать, что страховщик - это бизнесмен. Ведь, желание у страховщика-бизнесмена страховать возникает тогда, когда он уверен в возможности получения прибыли. Именно в получении прибыли - основной интерес страховщика" [41, с. 36]. Для разработки обоснованного экономического порядка формирования прибыли следует отличать естественно неприбыльные страховые операции от прибыли как финансового результата от всех видов деятельности страховщика, разрешенных законодательством.

Согласно Закона Украины "О страховании" [4] страховые компании имеют право заниматься страхованием, перестрахованием и финансовой деятельностью, связанной с формированием, размещением страховых резервов и их управлением, что и определяет их структуру прибыли (рис. 1.1).

Финансовый результат каждого вида деятельности формируют определенные доходные и расходные потоки.

Рис. 1.1 - Составляющие прибыли страховой компании [43, с.387]

По видам деятельности страховщиков доходы и расходы разделяют на три группы:

1) от страхования и перестрахования;

2) от инвестиционной и финансовой деятельности;

3) от прочей обычной деятельности и чрезвычайных событий.

Основой прибыли страховой компании является формирование доходов и расходов от страховой деятельности.

Для управления компанией страховщику необходима достоверная информация о финансовых результатах именно страхования и перестрахования как основного вида деятельности, ради которого он появляется на рынке.

Кроме того, специфика страхования (инверсия страхового технологического цикла и вероятный характер движения финансовых ресурсов) влияет на формирование лишь доходов и расходов от страховой деятельности, "корректное определение" которых "связано с рядом значительных технических осложнений" [25, с.2], их суть заключается в необходимости перераспределения доходных и расходных потоков между отчетными периодами.

Механизмом такого перераспределения являются страховые резервы, которые страховые компании формируют согласно законодательства [4] (рис.1.2).

Рис. 1.2 - Блок-схема формирования страховых резервов [43, с.388]

Резервы страховых компаний имеют принципиально иной характер, чем страховые резервы других субъектов хозяйствования, включая финансовые учреждения.

Каждый вид резервов имеет собственное назначение, формируется по собственной методике, по-разному влияющие на формирование составляющих финансового результата.

Образование технических резервов обусловлено самой техникой страховых операций. Страховая премия уплачивается в начале действия договора страхования, а возмещение возможных убытков может произойти впоследствии, при наступлении страховых случаев (или вообще не состояться).

Выполнение страховых обязательств в течение всего срока действия договора страхования обеспечивает резерв незаработанных премий. Это часть страховых платежей, которые поступили в отчетном периоде, но соответствуют обязательствам по действующим договорам страхования и предназначаются для покрытия страховых рисков, которые не прошли на отчетную дату. Они распределяют страховые премии между отчетными периодами, чем непосредственно влияют на формирование доходов страховых компаний.

Соответственно, доход от страховых операций за отчетный период формирует алгебраическая суммы страховых премий и величина, на которую растут

или уменьшаются резервы незаработанных премий в течение отчетного периода:

Д = СП +/- РЗП, (1.1)

где Д - доход от страховых операций;

СП - страховые премии:

РЗП - изменение резерва незаработанных премий.

Изменение резерва незаработанных премий рассчитывается как разница между величиной резерва на начало и конец отчетного месяца:

РЗП = (РНПn - РНПn-1), (1.2)

где РНПn, РНПn-1 - резервы незаработанных премий на начало и конец отчетного периода.

Несмотря на то, что такое определение дохода от страховых операций связано с рядом проблем методологического характера, оно является наиболее аргументированным, а потому пригодным для формирования прибыли от страховых операций.

Исследование сущности доходов и расходов страховщиков позволило разработать их классификацию, концепция которых построена на экономической природе и их особенностях в страховой отрасли (Приложение А).

Подробно раскрывая экономическую природу каждого вида доходов и расходов, предложенная концепция позволяет определить экономическую прибыль как в целом для страховой компании, так и по каждому виду деятельности, поэтому может использоваться для принятия эффективных управленческих решений по выбору наиболее перспективных направлений деятельности страховой компании, что усилит ее позиций на потребительском рынке.

Алгоритм формирования базы подоходного налогообложения страховщиков можно представить в виде разницы между их доходами и расходами:

П = Д – Р, (1.3)

где П - прибыль страховой компании;

Д - доходы страховой компании от всех видов уставной деятельности:

Р - расходы, связанные с получением доходов.

Для расчета доходов страховой компании используют формулу:

Д = (Сп +/- Вср) - Спп +Квп - Свп + Пцр + Дд, (1.4)

где Сп - страховые премии:

Вср - сумма прироста (убыли) резерва незаработанных премий за отчетный период;

Спп - поступления страховых премий от перестрахования;

Квп - комиссионные вознаграждения за перестрахование:

Свп - доли от страховых сумм и возмещения, уплаченная перестраховщиками;

Пцр - возвращенные суммы из резервов, чем других резервы незаработанных премий;

Дд - другие доходы страховых компаний.

Расходы деятельности страховой компании определяются как сумма расходов на проведение страхования и других расходов:

Р = Bс -t- Спп + Всп +Вцр + Ввс +Рд, (1.5)

где Р - расходы страховой компании;

Вс - выплаты страховых сумм и страхового возмещения;

Спп - страховые платежи, уплаченные перестраховщикам;

Всп - страховые суммы и страховое возмещение, уплаченные по договорам перестрахования:

Вцр - отчисления в страховые резервы, чем другие резерв незаработанных премий;

Рвс - расходы на проведение страхования;

Рд - другие расходы.

Таким образом, получение прибыли является одной из целей страхования как вида бизнеса с целью обеспечения развития организации, улучшения благосостояния акционеров и собственников, социальной защиты работников и их поощрения. Однако при формировании прибыли страховщика речь идет о перераспределительных отношениях в обществе. Самым первым источником получения прибыли является норма прибыли, которая заложена в страховом тарифе и обеспечивает рентабельность страховых операций. Другими источниками получения прибыли - являются поступления от всех видов деятельности страховщика. Наиболее аргументированной, а потому наиболее пригодной для определения прибыли является оценка дохода от страховых операций как алгебраической суммы страховых премий и величины, на которую растут или уменьшаются резервы незаработанных премий в течение отчетного периода.