- •Тема 11: Учет заработной платы.
- •Документальное оформление оплаты труда.
- •Синтетический и аналитический учет оплаты труда.
- •Порядок расчета среднего заработка в случаях, предусмотренных законодательством.
- •Порядок расчета среднего заработка при отсутствии фактического заработка
- •4.Учет депонированной зарплаты
- •5.Расчет налога с доходов физических лиц.
- •Проводки:
- •6.Расчет и учет взносов во внебюджетные фонды социального страхования.
- •7.Учет расчетов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
- •8. Учет расчетов по исполнительным листам
- •Тема 12: Учет основных средств
- •Понятие «основные средства», виды оценки стоимости основных средств (ос).
- •Учет поступления ос.
- •Проводки
- •Учет выбытия основных средств и определение финансового результата.
- •Проводки
- •Учет амортизации основных средств
- •Проводки:
- •5. Учет последующей оценки основных средств
- •Проводки
- •6.Документальное отражение учета ос
- •7.Учет затрат на ремонт основных средств.
- •8.Учет аренды основных средств
- •9.Инвентаризация основных средств
- •Тема 13: Учет нематериальных активов
- •Понятие «Нематериальные активы», оценка их стоимости.
- •Синтетический и аналитический учет нематериальных активов.
- •Учетным регистром является журнал- ордер № 17, регистрами аналитического учета являются инвентарные карточки, в которых каждому объекту нематериальных активов присваивается инвентарный номер.
- •3 .Учет амортизации нематериальных активов.
- •Проводки:
- •Тема 14. Учет затрат на производство продукции, работ, услуг.
- •3.Синтетический и аналитический учет затрат основного производства.
- •4.Учет затрат вспомогательных производств.
- •5. Учет общепроизводственных расходов (опр)
- •Проводки:
- •6. Учет общехозяйственных расходов (охр).
- •7.Учет потерь от брака в производстве.
- •Тема 15: Учет готовой продукции и ее реализации.
- •1. Документальное оформление движения готовой продукции
- •2.Синтетический учет готовой продукции
- •Проводки:
- •3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •3.Учет реализации готовой продукции и выявление финансовых результатов по обычным видам деятельности.
- •5. Учет и распределение расходов на продажу.
- •Тема 16. «Учет финансовых результатов и капиталов».
- •1.Учет прочих доходов и расходов организации, характеристика счета 91 «Прочие доходы и расходы»
- •Проводки
- •2.Понятие конечного финансового результата деятельности организации
- •3.Завершение года в бухгалтерском учете
- •4.Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), характеристика счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
- •5. Расчет и учет налога на прибыль в соответствии с пбу –18 /02 « Учет расчетов по налогу на прибыль »
- •7.Учет Уставного капитала
- •8.Учет расчетов с учредителями.
- •9.Учет резервного капитала
- •12.Учет добавочного капитала
5.Расчет налога с доходов физических лиц.
Порядок расчета налога с доходов физических лиц регулируется главой 23 НК РФ. При определении налоговой базы учитывают все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению или по решению суда производятся какие-либо удержания, то они не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, по которым установлены различные налоговые ставки; расчет ведется нарастающим итогом в целых рублях.
Основная ставка - 13% с доходов в виде заработной платы.
Ставка 35% применяется в отношении следующих видов доходов, превышающих 4000 рублей:
- стоимость любых призов и выигрышей, полученных при проведении рекламных мероприятий;
с доходов по банковским вкладам по ставкам > ставки рефинансирования ЦБ по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
страховых выплат по договорам добровольного страхования в части, превышения размеров, указанных в п.2 ст.213 НК РФ.
Ставка 30% устанавливается в отношении всех доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
Ставка 9 % применяется в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, а также в отношении доходов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года.
При использовании ставки 13% применяются налоговые вычеты.
Вычет на работника в размере 400 рублей – отменен.
С 1 января 2012 года размер «детских» вычетов составит: на первого и второго ребенка по 1400 руб. за каждый месяц, а на третьего и каждого последующего ребенка — по 3000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 в ред. Закона № 330-ФЗ). «Повышенный» вычет на третьего ребенка полагается независимо от возраста первых двух детей (письмо Минфина России от 08.12.11 № 03-04-05/8-1014). Вычет на ребенка-инвалида также составит 3000 руб.
Согласно нормам Закона № 330-ФЗ вычет в размере 3000 руб. на третьего ребенка, а также на ребенка-инвалида необходимо применить задним числом, с 1 января 2011 года. Значит, бухгалтеры должны были пересчитать базу по НДФЛ с начала 2011 года в отношении работников, у которых есть такие дети. Возникшую переплату по налогу можно зачесть при удержании НДФЛ за ноябрь или декабрь 2011 года (если еще останется излишек, то возвращать его работник будет через налоговую инспекцию).
Вычеты предоставляется на основании заявления и документов, предоставляющих право на эти вычеты.
Для расчета налога заполняется налоговая карточка форма 1-НДФЛ, расчет ведут нарастающим итогом, в конце налогового периода заполняется форма отчетности 2-НДФЛ по предприятию в целом.
Налоговые декларации на каждого работника предприятия заполняются бухгалтерией, которая в данном случае выступает в роли налогового агента, и высылаются в налоговые органы по месту регистрации работников.
Страховые взносы перечисляют в Фонды в сроки, установленные банком для выплаты зарплаты. Для этого, одновременно с чеком на зарплату необходимо представить банку платежные поручения о перечислении с расчетного счета указанных средств.
Из списка компенсаций, освобожденных от НДФЛ, исключено выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства и компенсация руководителю, его заместителю и главбуху, превышающая установленный размер. А именно: трехкратный размер среднемесячного заработка или шестикратный размер среднемесячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Красного Севера и приравненных к ним местностях (подп. 3 ст. 217 НК РФ в ред. Закона № 330-ФЗ).