8.Учет расчетов с учредителями.

Учет расчетов с учредителями ведется отдельно по их вкладам и по доходам на активно-пассивном счете № 75 « Расчеты с учредителями», к которому открываются субсчета.

75/1 -расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал (счет активный);

75/2 - расчеты по выплате доходов.(счет пассивный).

Аналитический счет расчетов с учредителями ведется по каждому учредителю в ведомости №7 .

Сальдо по дебету счета 75/1 «Расчёты по вкладам в Уставный капитал» показывает сумму задолженности организации перед учредителями на отчётную дату.

Проводки:

Д-т 75/1 К-т 80 формирование УК в момент государственной регистрации или при включении новых учредителей в состав учредителей;

Д-т 08/ 3,4 К-т 75/1 внесен вклад в УК основными средствами;

Д-т 08/ 5 К-т 75/1 внесен вклад в УК нематериальными активами;

Д-т 50,51 К-т 75/1 внесен вклад в УК денежными средствами;

Д-т 52 К-т 75/1 внесен вклад в УК иностранной валютой;

Д-т 10.41 К-т 75/1 внесен вклад в УК товарно-материальными ценностями.

Материальные ценности, НМА, финансовые вложения вносят в уставный капитал в оценке, согласованной между учредителями, ориентированной на реальные рыночные цены.

Валютные ценности оценивают по курсу ЦБ, действующему на момент внесения их в уставный капитал.

Д-т 75/1 К –т 50, 51 выплата вклада (пая) при выходе учредителя из состава учредителей;

Д-т 80 К-т 75/1 отражены суммы образовавшейся задолженности организации перед учредителями при выходе их из состава учредителей.

Учетным регистром по счету 75/1 «Расчеты по вкладам в УК» является журнал-ордер № 8, который имеет линейную форму.

Сальдо по кредиту счета 75/2 «Расчеты по выплате доходов» показывает сумму задолженности организации перед учредителями по начисленным, но еще не выплаченным доходам.

Проводки:

Д-т 84 К-т 75/2 начислены доходы учредителям за счет нераспределенной прибыли;

Д-т 82 К-т 75/2 начислены доходы за счет резервного капитала, образованного в соответствии с учредительными документами для выплаты дивидендов учредителям;

Д-т 75/2 К-т 68 удержан НДФЛ с суммы дивидендов (30 %);

Д-т 75/2 К-т 50,51 выплата дивидендов.

9.Учет резервного капитала

В соответствии с законодательством для покрытия убытков организации, погашения облигаций общества, выкупа собственных акций формируется резервный капитал, создаваемый за счет собственной прибыли. Для АО создание резервного капитала является обязательным , для ООО – добровольным. В настоящее время в соответствии с Федеральным законом РФ № 208 –ФЗ (в редакции от 07.08.01) « Об акционерных обществах » отчисления в резервный капитал составляют не менее 5% от чистой прибыли до тех пор, пока размер резервного капитала не составит установленной учредительными документами величины. В соответствии с указанным законом резервный капитал не может быть использован на другие цели.

В соответствии с п.69 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ созданный в соответствии с законодательством резервный капитал для покрытия убытков организации, а также для погашения облигаций и выкупа собственных акций отражается в бухгалтерском учете отдельно.

Принятие решения об использовании резервного капитала относится к компетенции совета директоров, например, принятие решения об увеличении уставного капитала за счет резервного капитала. Сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества за счет имущества общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного и резервного капитала общества

Синтетический учет движения средств резервного капитала ведется на счете 82 «Резервный капитал», счет пассивный , фондовый.

Сальдо по кредиту счета 82 показывает сумму образованного и неиспользованного резервного капитала на отчетную дату.

Проводки:

Д-т 84 К-т 82 образование резервного капитала за счет нераспределенной прибыли;

Д-т 82 К-т 75/2 начисление доходов учредителям по привилегированным акциям, облигациям;

Д-т 82 К-т 80 увеличение уставного капитала, если размер накопленного резервного капитала превышает 5 % уставного капитала (для акционерных обществ);

Д-т 82 К-т 84 направлен резервный капитал на покрытие убытков от хозяйственной деятельности.

Учетным регистром по счету 82 «Резервный капитал» является журнал-ордер № 12, данные которого используются при заполнении отчета по форме № 3 «Отчет об изменениях капитала».

Пример:

Чистая прибыль АО по данным бухгалтерского учета составила 800000 рублей. Сальдо по счету 82 в течение года равно нулю. Уставный капитал АО – 100000 рублей. Размер резервного капитала, который общество должно сформировать равен: 100000 * 5 % = 5000 рублей (несмотря на то, что сумма возможных отчислений от прибыли = 800000 * 5%= 40000)

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов Дебет Кредит
1	Заключительными записями декабря списывается нераспределенная прибыль отчетного года	800000	99 84
2	Произведены отчисления в резервный капитал из чистой прибыли	5000	84 82