- •1. Сущность, цели и задачи аудита.
- •2. Классификация ошибок в аудите
- •1. Ошибки в ведении учета.
- •3. Основные принципы аудиторской деятельности
- •5. Пользователи материалов аудиторского заключения
- •6. Аудит системы документации и документооборота
- •7 Сходства и различия аудита с финансовым контролем и судебно-бухгалтерской экспертизой
- •8. Виды ответственности аудитора
- •9. Субъекты аудита
- •11. Принципы профессиональной этики аудита.
- •13. Взаимоотношения аудитора и клиента
- •14. Предплановая (преддоговорная) деятельность
- •15. Риск в аудите, его виды и оценки.
- •16. Аудиторская программа, её значение.
- •17. Документация аудитора
- •18. Неопределенные обязательства, их обзор
- •19. Обзор событий, произошедших после даты составления баланса.
- •20. Форма и структура аудиторского заключения.
- •22. Цели и методы анализа в аудите.
- •23. Планирование аудиторской проверки, ее назначение и принципы.
- •24. Аудит и ревизия. Сходства и различия.
- •25. Критерии отнесения организации к обязательному аудиту.
- •26. Принципы аудита.
- •27. Оценка качества в аудите.
- •28. Основные этапы становления и развития аудита в России.
- •29. Виды и классификация аудита.
- •30. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности.
- •31 Услуги, сопутствующие аудиту.
- •32 Права, обязанность и ответственность проверяемых экономических субъектов.
- •33 Роль стандартов аудиторской деятельности в обеспечении качества аудита.
- •34 Объем аудиторской проверки и определяющие его факторы. Оценка стоимости аудиторских услуг.
- •35 Понятие риска и его использование в аудиторской деятельности. Методы минимизации аудиторского риска.
- •36 Организация внутреннего контроля в сложных многозвенных структурах.
- •37 Понятия и методы обоснования аудиторской выборки. Критерии аудиторской выборки.
- •38 Система внутреннего контроля (аудита) в системе управления организации. Его организационная структура.
- •39 Источники и методы получения аудиторских доказательств.
- •40 Рабочие документы аудитора. Состав, содержание, порядок оформления, использование и хранение.
15. Риск в аудите, его виды и оценки.
Аудиторские орг-ии в ходе проведения проверок не должны устанавливать достоверность отчетности с абсолютной точностью, но обязаны установить ее достоверность во всех существенных отношениях.
Вероятность того, что заключение об отсутствии ошибок будет верным, зависит от 3 факторов:
. бухгалтерского учета предприятия;
. надежности систем контроля;
. аудиторских процедур.
Т.о. различают 3 вида рисков: учета, контроля и аудит-их процедур.
При оценке рисков аудитор обязан использовать не менее трех следующих градаций: высокий; средний; низкий.
Риск учета заключается в том, что деят-ть различных служб может приводить к ошибкам в бух отчетности. Данный риск зависит от особенностей деят-ти пред-ия, делового окружения, стиля руководства, квалификации персонала, экон-ой ситуации в стране и т.д.
Риск контроля заключается в невыявлении ошибок системой внутреннего контроля пред-ия и полностью зависит от деят-ти администрации пред-ия. предполагается, что риск контроля обратно пропорционален риску учета, так как система контроля нацелена на поиск ошибок, допущенных в учете.
Аудитор, оценивая риск внутреннего контроля, может использовать тестирование, включающее:
. проверку документов, подтверждающих функционирование внутреннего контроля (например, проверка документов на наличие необходимых подписей, реквизитов);
. опрос и наблюдение за контрольными процедурами, которые не находят письменного подтверждения;
. повторение процедур контроля (например: сверка записей по банковскому счету с выписками банка).
Значение риска аудиторских процедур определяется величиной рисков Учета и Контроля.
Для того, чтобы измерить вероятность необнаружения ошибки, аудитор предварительно оценивает вероятность того, что эта ошибка присутствует в учете и не выявляется системой контроля клиента. Рассчитанное вероятностное значение используется аудитором для расчета кол-ва доказательств, которые необходимо собрать. Это кол-во и составит аудиторскую выборку, объем которой будет обратно пропорционален величине риска аудит-ой процедуры.
Если аудитор допускает в своей работе больший риск необнаружения, ему необходимо меньше доказательств, чем в том случае, когда для него приемлем низкий риск.
Общий риск, т.о., есть доверительная вероятность правильности предположения об отсутствии ошибок в проверенном аудитором счете.
Для определения доверительной вероятности отсутствия ошибки может использоваться мультипликативная модель зависимости 3 видов риска:
P = I – (1 – I)*(1 – C)*(1 – R)
Р - доверительная вероятность отсутствия ошибки;
I - доверительная вероятность отсутствия ошибки в учете;
C - доверительная вероятность выявления ошибки системой контроля;
R – довер-ая вер-ть нахождения ошибки при проведении аудит процедур.
Существует аддитивная модель, в которой значения I, C, R заменяются на соответствующие коэффициенты: р = i + c + r
Каждой величине вероятности соответствуют определенные коэф-ты.
Удобство - простота расчета риска аудит процедур по заранее установленным рискам учета и контроля. Аудитор заранее задает значения не зависящих от него коэффициентов I, C, R, выбирает общую доверительную вероятность проверки и расчитывает риск аудит проверки.
r = р - i - c
Признаки, указывающие на высокую вероятность присутствия ошибок: наличие ошибок в прошлом; необычные остатки по счетам; отраслевые и общеэкон-ие риски; необычные изменения в течение года; риски в деят-ти руководства; наличие ошибок в орг-ции учета; применение неверных учетных методик; значительная стоимость или высокая ликвидность; несистематические (неповторяющиеся) учетные записи; операции с повышенным риском и
мошенничеством.