17. Документация аудитора

К рабочей документации (РД) аудита относятся:

а) планы и программы проведения аудита;

б) описания использованных аудиторской организацией процедур и их результатов;

в) объяснения, пояснения и заявления Экономического Субъекта;

г) копии, в том числе фотокопии, документов Экономического Субъекта ;

д) описания системы внутр. контроля и организации БУ Экономического Субъекта;

е) аналитические документы ауд. организации; др.

РД находится в собственности ауд. организации, проводившей аудит. Копии, документов Экономического Субъекта м.б. включены в состав РД ауд. организации с согласия этого Экономического Субъекта.

Сведения, содержащихся в РД, являются Конфиденциальными и не подлежат разгласию ауд. организацией.

Требования к содержанию РД

РД должна содержать все сведения, необходимые и достоверные для:

а) составления ауд. заключения по результатам аудита, проведённого ауд. организацией;

б) подтверждения того, что аудит проведен ауд. организацией в соответствии с актами, регулируемыми ауд. деятельность в РФ;

в) осуществления ауд. организацией контроля за ходом аудита;

г) планирования аудита ауд. организацией.

РД должна содержать: а) записи о планировании аудита; б) записи о характере, времени проведения и объеме выполненных ауд. процедур; в) выводы, сделанные на основе полученных в ходе аудита сведений.

Требования к оформлению РД

РД должна создаваться своевременно: до начала, в ходе и по завершении аудита. К моменту представления ауд. заключения Экономического Субъекту вся РД д.б. создана (получена) и завершена оформлением.

Документы, входящие в РД аудита, должны, как правило, содержать ссылку на источник сведений, включенных в них.

Порядок хранения РД - По окончании аудита РД подлежит сдаче для обязательного хранения в архиве аудиторской организации не менее 5 лет.

Изъятие РД у ауд. организации может производиться только уполномоченными на то органами

в случаях и порядке, прямо установленных законом РФ.

Документы, которые м.б. включены в состав РД ауд. организации

1. Информация относительно организационно-правовой формы и организационной структуры Экономического Субъекта.

2. Извлечения или копии учредительных документов Экономического Субъекта

3. Материалы, свидетельствующие о планировании аудита, и программы аудита.

4. Записи об изучении и оценке систем БУ учета и внутр.

5. Анализ хозяйственных операций и остатков по счетам БУ.

6. Анализ существенных показателей и тенденций деятельности Экономического Субъекта.

7. Записи о характере, дате проведения и объеме проведенных ауд. Процедур и результатах таких процедур.

8. Материалы, свидетельствующие о том, что работа, выполненная не аудиторами, контролировалась аудиторами.

9. Сведения о том, кем и когда выполнялись аудиторские процедуры.

10. Копии переписки с другими ауд. органами, экспертами и прочими лицами в связи с проводимым аудитом Экономического Субъекта.

11. Копии переписки или записи обсуждений во время встреч с Экономического Субъекта по поводу вопросов, возникших в процессе аудита, включая условия проведения аудита.

12. Письма-подтверждения, полученные от Экономического Субъекта.

13. Выводы, сделанные ауд. организацией по результатам аудита.

14. Копии бухг. и иной фин. документации Экономического Субъекта.