38(5.) Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства: упрощенная система налогообложения (усн).

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога:

- на прибыль организаций;

- на имущество организаций;

- НДС;

Применение УСН ИП предусматривает их освобождение от налогов:

- на доходы физических лиц;

- на имущество физических лиц;

- НДС.

Организация имеет право перейти на УСН при соблюдении следующих условий:

- если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы не превысили 15 млн. рублей:

- средняя численность работников не превышает 100 человек;

Не праве применять УСН банки, страховщики, ломбарды, бюджетные и казенные учреждения, иностранные организации.

Заявление о переходе на УСН подается в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода.

Объектом налогообложения признаются:

-Доходы (ставка 6 %);

-доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сроки уплаты и предоставления налоговой деклараций:

1. Организациями:

-налог уплачивается не позднее срока, установленного для предоставления деклараций, - 31 марта;

-декларации по итогам отчетного периода и уплата – не позднее 25 числа первого месяца, след. за истекшим отчетным периодом.

2)ИП: - декларация за год и уплата налога – не позднее 30 апреля;

- декларации по итогам отчетного периода и уплата – не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

39(6.) Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд).

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается НК, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов власти.

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов власти в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: оказание бытовых услуг; оказание ветеринарных услуг; оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; розничная торговля; оказания услуг общественного питания и т.д.

Применение ЕНВД освобождает от уплаты налогов: на прибыль организаций, НДС, налог на имущество организаций;

Уплата ЕНВД ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате: НДФЛ, налог на имущество физических лиц, НДС.

Объектом обложения является вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом признается квартал. Ставка устанавливается в размере 15 % размера вмененного дохода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

На уплату ЕНВД не переводятся: организации и ИП, имеющие более 100 работников; организации с долей участия в них других юридических лиц более 25 %.