2)Социальные налоговые вычеты:

• Сумма денежных средств перечисленных налогоплательщиком на благотворительные цели, но не более 25% дохода полученного в налоговом периоде;

• Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, но не более 50 тысяч рублей, а также сумма, уплаченная родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет;

• Суммы, уплаченные налогоплательщиком за услуги по лечению предоставленные ему или членам его семьи, но не более 50 тысяч рублей в год.

Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика, налоговой декларации и приложенных к ней документов подтверждающих право на налоговый вычет.

3)Имущественные налоговые вычеты:

• Сумма, полученная налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, дач, земельных участков находящихся в собственности налогоплательщика не менее 3 лет.

Налоговый вычет по такому имуществу ограничен суммой 1 млн. рублей, в случае если имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет, то вычет не ограничивается, если более 3 лет то вычет ограничивается;

• Сумма, полученная налогоплательщиком от продажи другого имущества:

а) если пользовался менее 3 лет, вычет предоставляется не более 125 тысяч рублей;

б) более 3 лет вычет не ограничивается;

• Суммы, израсходованные налогоплательщиком на строительство или приобретение жилья налоговый вычет 2 млн. рублей;

4)Профессиональные налоговые вычеты на эти вычеты имеют право:

• ИП;

• Налогоплательщики, получившие доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера;

• Налогоплательщики, получившие авторские вознаграждения за создание произведений науки, литературы, искусства.

Профессиональными налоговыми вычетами являются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов непосредственно связанных с получением дохода.

Налоговый период: календарный год.

Налоговые ставки:

Основная налоговая ставка 13%, кроме этого существуют другие ставки:

• 35% от стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в рекламных целях;

• 30% с физических лиц не резидентов;

• 9% по доходам, полученным в виде дивидендов и процентов.

Порядок исчисления налога:

НДФЛ=(НБ-НВ)×НС

НДФЛ исчисляется и уплачивается в следующем порядке:

• Налоговыми агентами налог исчисляется и уплачивается из суммы начисленной заработной платы в сроки не позднее дня выдачи заработной платы;

• ИП платит НДФЛ в следующие сроки:

• За первое полугодие до 15 июля;

• За 9 месяцев до 15 октября;

• За год до 15 января.

Сумму авансовых платежей определяет налоговый орган на основании декларации за прошлый год.

Налоговая декларация: предоставляется до 30 апреля следующего года, окончательный расчет по этой декларации производится до 15 мая.

Налоговые льготы:

Не облагаются налогом следующие доходы:

• Государственные пособия;

• Компенсации;

• Пенсии;

• Стипендии;

• Алименты;

• Оплата питания, формы и снаряжения спортсменов;

• Вознаграждения донорам.

Налог на прибыль организаций (НПО)

Плательщиками НПО выступают все организации (за исключением случаев, когда они подпадают под специальный налоговый режим).

Государственные органы и органы местного самоуправления (согласно ст.7 закона «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности») не вправе осуществлять хозяйственную деятельность => они освобождены от НПО в силу их статуса, т.к. у них не должно возникать объекта налогообложения.

Объект налогообложения – доход, уменьшенный на расходы.

Гл.25 НК содержит перечень видов деятельности, для которых установлены расходы.

Система ставок по НПО сложнее.

В ст.284 НК законодатель предусматривает распределение этого налога между различными бюджетами (т.е. НПО уплачивается в несколько бюджетов).

Вводятся пониженные ставки в отношении государственных и муниципальных ценных бумаг.

Система налога усложнена, т.к. законодатель вынужден определить момент признания налога (два метода расчёта налоговой базы: метод начисления и кассовый метод).

Для определения налога существует 2 метода:

1) кассовый метод – доход облагается налогом в тот момент, когда деньги поступили в кассу или на счёт клиента

2) метод начисления – доход облагается налогом в тот момент, когда лицо получает право требовать от контрагента выплаты денежных средств.

В учётной политике каждой организации должна определяться методика расчёта стоимости продукции и расходов на её приобретение. Например: в больших количествах закупается товар с родовыми признаками и реализуется меньшими партиями (можно рассчитывать среднюю стоимость единицы товара или стоимость приобретённой партии и т.д.)

Порядок уплаты налога

Действует система авансовых платежей.

Возможны варианты:

1) авансовые платежи уплачиваются на основе расчёта предполагаемого дохода (финансовых показателей предыдущего налогового периода – года)

2) авансовые платежи рассчитываются на основе уже сформировавшейся имущественной базы за отдельный период.

Гл.25 НК (со ст.313 НК) предусматривает систему норм, посвящённых налоговому учёту. По общему правилу для определения налоговых обязательств используется бухгалтерский учёт. В случаях, когда правила бухгалтерского учёта непригодны для налогообложения, используются специальные правила учёта финансовых операций, именуемые налоговый учёт.