93.Налоги на прибыль (доходы): общая характеристика.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налогоплательщики: физические лица – резиденты, а также не резиденты, получившие доход в РФ.

Объект налогообложения: доход, полученный резидентами на территории РФ и за её пределами, а не резидентами только доход, полученный только на территории РФ.

К доходам, полученным на территории РФ, относятся:

1)дивиденды и проценты, полученные от других лиц;

2)страховые выплаты при наступлении страхового случая;

3)доходы, полученные от сдачи в аренду имущества;

4)доходы от реализации имущества принадлежащего физическому лицу;

5)вознаграждения за выполнения трудовых обязанностей;

6)другие доходы.

Налоговая база – все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежном выражении, так и в натуральной формах, а также доходы, полученные в виде материальной выгоды.

Сумма доходов полученных в натуральном выражении определяется исходя из рыночных цен.

К доходам, полученным в натуральном выражении относятся:

1)оплата за налогоплательщика предприятием товаров, работ, услуг, в том числе коммунальных;

2)товары и услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно;

3)оплата труда в натуральной форме.

К доходам, полученным в виде материальной выгоды, относятся:

1)материальная выгода, полученная в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами, в этом случае налоговая база определяется как сумма платы за кредит в размере ¾ учетной ставки ЦБ РФ;

2)материальная выгода, полученная работником на своем предприятии при приобретении им товаров по ценам ниже рыночных, налоговая база в этом случае определяется как разница между ценой приобретения и рыночной ценой;

3)материальная выгода, полученная при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных.

Существуют 4 типа налоговых вычетов:

1)Стандартные вычеты:

• 3 тысячи рублей за каждый месяц распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

• Чернобыльцы;

• Лица, перенесшие лучевую болезнь в ходе аварии на промышленном объединении МАЯК в 1957 году;

• Лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного оружия;

• Инвалиды из числа военнослужащих получившие инвалидность при защите СССР и России;

• 500 рублей за каждый месяц:

• Герои СССР и РФ;

• Участники ВОВ и других военных операций;

• Инвалиды с детства, а также инвалиды 1 и 2 групп;

• Лица, перенесшие лучевую болезнь при исполнении служебных обязанностей;

• Родители и супруги военнослужащих погибших при защите родины;

• 400 рублей за месяц:

• Предоставляется налогоплательщикам, не перечисленным в предыдущих пунктах; вычет предоставляется лицом, у которого доход с начала года не превысил 40 тысяч рублей;

• 1000 рублей в месяц распространяется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а на учащегося, на дневной форме обучения до 24 лет.

Вычет удваивается, если ребенок является инвалидом или содержит его одинокий родитель.