- •Финансовое право
- •1.Финансы: понятие, признаки, функции.
- •2. Финансовая система: понятие и содержание.
- •1. Государственный бюджет.
- •II. Децентрализованные финансы.
- •3.Финансовая деятельность государства: общая характеристика.
- •4.Финансовое право рф: понятие и предмет.
- •5.Финансовое право рф: метод правового регулирования.
- •6.Система финансового права рф.
- •7.Финансовые правоотношения: понятие, особенности, виды.
- •8.Основания возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений.
- •9.Субъекты финансового права рф.
- •10.Источники финансового права рф.
- •11.Финансовое право рф как наука.
- •12.Финансовый контроль: понятие, особенности, виды.
- •13.Правовое положение Счетной палаты рф.
- •14.Правовое положение Министерства финансов рф.
- •15.Правовое положение Федеральной налоговой службы рф.
- •16. Правовое положение Федерального казначейства.
- •17.Правовое положение Федеральной службы финансово-бюджетного надзора.
- •18.Правовое положение Федеральной службы по финансовому мониторингу.
- •19.Аудит как вид финансового контроля.
- •20.Бюджетное право: понятие, предмет, система, источники.
- •21.Бюджетная система рф: понятие, структура, характеристика.
- •22.Принципы бюджетной системы рф.
- •23.Бюджетная классификация: понятие и состав.
- •24.Доходы бюджета: понятие и виды.
- •25.Особенности доходов бюджетов разных уровней бюджетной системы рф.
- •26.Расходы бюджета: понятие, виды, формы.
- •1.По степени предсказуемости:
- •2. По экономическому содержанию:
- •3. По уровню бюджетной системы:
- •27.Бюджетный кредит: понятие, порядок и условия предоставления.
- •28.Резервные фонды.
- •29.Расходные обязательства рф, субъектов рф и муниципальных образований.
- •1.По степени предсказуемости:
- •2. По экономическому содержанию:
- •3. По уровню бюджетной системы:
- •30.Дефицит бюджета и источники его финансирования.
- •31.Нефтегазовые доходы федерального бюджета: понятие, виды, особенности правового регулирования.
- •32.Резервный фонд и фонд национального благосостояния: понятие, порядок формирования и использования.
- •33.Государственный и муниципальный долг: понятие, структура, порядок управления.
- •34.Внешние долговые требования рф: понятие, виды, общая характеристика.
- •35.Межбюджетные трансферты: понятие, формы, условия предоставления.
- •36.Государственные внебюджетные фонды рф: понятие, виды, правовой статус.
- •37.Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды: понятие, виды, плательщики взносов, порядок уплаты.
- •38.Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды: обеспечение исполнения обязанности по уплате взносов, права и обязанности плательщиков взносов и органов контроля.
- •40.Бюджетный процесс в рф: понятие и стадии.
- •41.Участники бюджетного процесса: состав и характеристика.
- •42.Бюджетные полномочия законодательных (представительных) органов.
- •43.Бюджетные полномочия органов исполнительной власти.
- •44.Бюджетные полномочия Центрального банка рф. Участие кредитных организаций в бюджетном процессе.
- •45.Правовое положение бюджетного учреждения.
- •46.Правовое положение казенного учреждения.
- •47.Правовое положение автономного учреждения.
- •Порядок финансирования автономного учреждения
- •48.Составление проектов бюджетов.
- •49. Основы рассмотрения и утверждения бюджетов.
- •50.Рассмотрение и утверждение проекта федерального закона о федеральном бюджете.
- •51.Основы исполнения бюджетов.
- •52.Исполнение судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы рф: общая характеристика.
- •53.Ответственность за нарушение бюджетного законодательства: понятие; меры принуждения и основания их применения; полномочия государственных органов и органов муниципальных образований.
- •54.Составы бюджетных правонарушений: виды и характеристика.
- •55.Налоговое право: понятие, предмет, система.
- •57.Основные начала законодательства о налогах и сборах.
- •Часть 2 включает законодательство об отдельных налогах и сборах.
- •Принципы налогообложения:
- •Функции налогов:
- •Классификация налогов.
- •1)В зависимости от бюджета:
- •2)По способу взимания налога:
- •58.Понятие налога и сбора. Классификации налогов и сборов.
- •1)В зависимости от бюджета:
- •2)По способу взимания налога:
- •59.Общие условия установления налога и сбора.
- •60.Участники налоговых правоотношений: понятие и состав.
- •61.Налогоплательщики и плательщики сборов: права и обязанности.
- •62.Налоговые агенты как участники налоговых правоотношений.
- •63.Кредитные организации как участники налоговых правоотношений.
- •64.Представительство в налоговых правоотношениях.
- •65.Налоговые органы в рф: права, обязанности, ответственность.
- •66.Объект налогообложения: понятие, виды, характеристика.
- •67.Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения.
- •68.Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога и сбора.
- •69.Порядок исполнения обязанности по уплате налога и сбора. Принудительное исполнение налоговой обязанности
- •70.Взыскание налога, сбора за счет денежных средств, находящихся на банковских счетах организаций.
- •71.Взыскание налога или сбора за счет иного имущества организаций.
- •72.Взыскание налога, сбора за счет имущества физического лица.
- •73.Изменение срока уплаты налогов, сборов: понятие, формы, порядок.
- •74.Требование об уплате налогов и сборов.
- •75.Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора: залог имущества; поручительство; пеня.
- •76.Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора: приостановление операций по банковским счетам организаций; арест имущества.
- •77.Зачет и возврат излишне уплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов. Возврат сумм излишне взысканных налогов, сборов, пеней, штрафов.
- •78.Налоговая декларация: понятие, порядок предоставления; порядок внесения дополнений и изменений.
- •79.Налоговый контроль: понятие, формы и их общая характеристика.
- •80.Учет налогоплательщиков: понятие, порядок осуществления.
- •81.Камеральная налоговая проверка.
- •82.Выездная налоговая проверка: понятие, порядок назначения и проведения.
- •84.Истребование налоговыми органами документов (информации) при проведении мероприятий налогового контроля.
- •85.Порядок рассмотрения дела о налоговом правонарушении. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.
- •86.Налоговое правонарушение и ответственность за его совершение: понятие, субъекты; общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения; формы вины.
- •88.Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции: понятие, порядок взыскания, срок исковой давности.
- •89.Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц: порядок и сроки обжалования, рассмотрение жалобы и принятие решения по ней.
- •90.Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение: составы, общая характеристика.
- •91.Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение: составы, общая характеристика.
- •92.Налоги на имущество: общая характеристика.
- •93.Налоги на прибыль (доходы): общая характеристика.
- •1)Стандартные вычеты:
- •2)Социальные налоговые вычеты:
- •3)Имущественные налоговые вычеты:
- •4)Профессиональные налоговые вычеты на эти вычеты имеют право:
- •94.Специальные налоговые режимы: общая характеристика.
- •Налогоплательщики единого налога по упрощенной системе налогообложения (далее ен по усн)
- •Объект налогообложения
- •95.Банковская система рф: понятие, содержание, характеристика.
- •96.Правовое положение Центрального банка рф.
- •97.Правовое положение кредитной организации.
- •98.Банковские операции: понятие, виды, общая характеристика.
- •99.Денежное обращение: понятие, содержание.
- •100.Расчетные правоотношения: понятие, содержание, виды расчетов.
- •Расчеты платежными поручениями.
- •Расчеты по аккредитиву.
- •Расчеты по инкассо.
- •Расчеты чеками.
- •101.Формы безналичных расчетов: общая характеристика.
- •Расчеты платежными поручениями.
- •Расчеты по аккредитиву.
- •Расчеты по инкассо.
- •Расчеты чеками.
- •102.Общая характеристика законодательства рф о валютном регулировании и валютном контроле.
55.Налоговое право: понятие, предмет, система.
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Признаки налога (ч.1 ст.8 Налогового кодекса):
обязательность
индивидуальная безвозмездность
безвозвратность
налог ограничивает право собственности физических лиц и организаций
налог устанавливается в целях финансового обеспечения деятельности государства
и органов местного самоуправления.
Обязательность
Налог во всех его проявлениях – это императивный институт. Обязательность его уплаты следует из закона, не зависит от воли плательщика, возникает при наличии экономических оснований (объект налогообложения, ст.38 НК РФ).
Индивидуальная безвозмездность
Налоговые отношения – это безэквивалентные отношения; предполагают передачу денежных средств от плательщика, который не имеет право претендовать на какое-либо встречное предоставление.
Безвозвратность
С точки зрения экономики налоги могут быть и возвратны – в виде услуг, предоставляемых гражданам государством (ремонт дорог, коммунальное обслуживание и т.п.).
С правовой точки зрения налоги невозвратны.
Налог ограничивает право собственности физических лиц и организаций
Термин «собственность» употребляется в данном случае в широком смысле.
Налог ограничивает конституционное право собственника плательщика (например, право свободно распоряжаться полученными доходами, пока не будут выполнены налоговые обязательства).
Сбор
Сбор – это обязательный платёж.
По многим признакам сбор схож с налогом: является обязательным, безвозвратным, взимается с организаций и физических лиц.
Отличие: согласно п.2 ст.8 НК РФ уплата сбора является одним из условий совершения в пользу плательщика определённых юридически-значимых действий (предоставление специального права, выдача лицензии).
Например:
налог на доходы физических лиц
Основание уплаты – получение дохода. Уплата налога не связана с оказанием услуг со стороны гос. органов.
гос. пошлина при обращении в суд
Уплата её является условием для рассмотрения судебного спора в органах правосудия.
При уплате налогов и сборов гражданско-правовые отношения не возникают!
Но в связи с уплатой сбора в отношении плательщика совершаются определённые юридически значимые действия (например, приём заявления в суд, назначение даты рассмотрения дела и т.п.). Например, лицензионный сбор (выдаётся лицензия).
Иногда говорят о возмезности сборов. Нет возмездности в гражданско-правовом смысле. Сбор – это не плата за гос. услуги, а лишь условие их оказания. Это проявляется в частности в том, что размер сбора может не соответствовать объёму предоставляемых услуг (например, размер гос. пошлины при обращении в суд – это не сумма, которая будет затрачены на производство по делу, а лишь условие начала этого производства).
Сбор не обязательно преследует фискальную цель, размер сбора может устанавливаться и исходя из иных соображений (например: с одной стороны – обеспечить серьёзность намерений истца, и с другой стороны – обеспечить доступность рассмотрения споров в судебном порядке).
Основная фискальная цель налога – формирование дохода бюджета.
Налоги и сборы выступают как два основных института, которые обеспечивают в рамках финансового права формирование государственных и муниципальных доходов.
В налоговом праве возможны и иные понятия для обозначения обязательных платежей. Например, пошлина. Термин «пошлина» сам по себе не несёт правовой нагрузки. Чтобы определить, что такое пошлина, нужно сопоставить это понятие с понятиями ст.8 НК РФ. Гос. пошлина по сути своей является сбором. Таможенная пошлина – по сути своей есть налог. Т.е. из содержания платежа выявляется, каким признакам он соответствует и определяется, налог это или сбор. Название платежа не имеет существенной роли для его классификации. Например, лесной доход – это налог.
Предмет налогового права
Согласно ст.2 НК РФ налоговое право регулирует 5 основных групп налоговых отношений:
отношения по установлению и введению налогов и сборов
отношения по взиманию налогов и сборов
отношения по осуществлению налогового контроля
отношения по привлечению к налоговой ответственности
отношения по обжалованию действий и решений налоговых органов.
В НК РФ нет общего определения налоговых отношений. Предмет налогового права очерчен путём перечисления составляющих его отношений.
Налоговые отношения – это властно-имущественные отношения по распределению бремени публичных расходов между гражданами и их объединениями.
Отношения по установлению и введению налогов и сборов
По существу речь идёт об отношениях, связанных с введением в действие законодательных актов, регламентирующих взимание налогов и сборов. Ст.12 НК РФ. Налоговое право регулирует не все аспекты этих отношений, этот вопрос также регулируется конституционным правом.
Отношения по взиманию налогов и сборов
Понятие «взимание» использовано в широком смысле: имеется в виду не только принудительное взимание, но и отношения по добровольной уплате налогов и сборов.
Сюда входят отношения по изменению сроков уплаты налогов и сборов, зачёт и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, отношения по обеспечению исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов и т.п.
Отношения по осуществлению налогового контроля
Законодатель ограничил круг этих отношений путём установления перечня субъектов (ст.30 НК РФ): налоговыми органами в РФ являются Министерство по налогам и сборам и его территориальные подразделения. Некоторыми полномочиями обладают таможенные органы и органы гос. внебюджетных фондов.
Отношения по привлечению к налоговой ответственности
Налоговое право регламентирует не все отношения в этой сфере, а лишь часть их, которая связана с привлечением нарушителя за совершение налоговых правонарушений к налоговой ответственности (гл.15, 16, 18 НК РФ – дан перечень налоговых правонарушений и ответственность за их совершение).
Отношения по обжалованию действий и решений налоговых органов
В законе лишь в общем виде намечается регулирование этих отношений. Детально оно рассматривается в гражданском и арбитражном процессах. Гл.19, 20 НК РФ устанавливают основы регулирования отношений по обжалованию действий и решений налоговых органов, не раскрывая подробно процедуру. НК РФ регулирует лишь отношения по обжалованию действий и решений Министерства РФ по налогам и сборам.
56.Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени, пространстве и по кругу лиц.
Действие налогового законодательства во времени
Перечень источников НП имеет особую структуру, а также источники НП характеризуются спецификой в части вступления их в юридическую силу.
В НП как отрасли публично-правового цикла закреплено правило о недопустимости обратной силы налогово-правовых источников, когда они устанавливают новые налоги, обязанности или иным образом отягощают положение налогоплательщиков.
Ст.5 НК предусматривает и особый порядок вступления в силу источников, который призван позволить налогоплательщику вперёд рассчитать результаты своей экономической деятельности с учётом изменяющихся положений налогового законодательства, учесть при планировании своей экономической деятельности изменения в налоговом законодательстве.
Это связано с тем, что налоговый закон не может вступить в силу немедленно.
По общему правилу (ст.5 НК) нормативно-правовой акт по налогам вступает в силу, как минимум, по истечении одного месяца с момента его официального опубликования.
Если речь идёт о вступлении в силу нового налога или о внесении изменений в порядок взимания уже существующего налога – то такие изменения должны происходить с начала нового налогового периода.
Налоговый период – это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего уплате (ст.55 НК).
Налоговый период ограничивает во времени экономическое основание налога (объект налогообложения). Например: налоговый период для НДС составляет 1 месяц, для налога на доходы физических лиц – 1 год. Нельзя изменить правила налогообложения до окончания налогового периода.
Это правило не действует, если речь идёт об улучшении положения налогоплательщика. Если изменения предусматривают снижение налогового бремени или иным способом улучшают положение налогоплательщика (отмена налога или отдельных обязанностей, связанных с его учётом и уплатой; снижение налоговых ставок или размеров сборов; введение дополнительных льгот и т.п.), то такие изменения будут иметь обратную силу в случаях, когда это прямо предусмотрено в соответствующем законодательном акте (п.4 ст.5 НК).
Ограничения в сроках введения налогового закона в силу: когда вводится принципиально новый налог – нормативно-правовой акт должен вступать в силу, начиная со следующего календарного года.
Есть 3 критерия при введении налогового закона в силу:
1) по истечении месяца
2) по окончании налогового периода
3) со следующего календарного года.
В правоприменительной практике сложились следующие подходы к тому, как применять одновременно все эти три критерия:
1) самое серьёзное ограничение – вступление закона в силу со следующего года. Когда это требование выполняется, выполнения других – не требуется.
Например, можно ввести налог 31 декабря и взимать его уже с 1 января.
Кстати, на практике большое количество налоговых законов принимается в декабре.
2) необходимо выполнить последовательно все 3 требования
Например: закон принят 31 декабря 2003 года отсчитываем месяц = 31 января 2004 года до следующего налогового периода. Т.о. взиматься налог будет с 31 января 2004 г.
На практике требование выдержки месячного срока является обязательным (если закон принят 31 декабря, взиматься он будет с 31 января). Это обосновывалось тем, что вводимые налоги имели аналоги в предыдущей правовой системе.
Действие налогового законодательства и иных источников НП в пространстве
Этот вопрос необходимо рассматривать в 2-х аспектах: международно-правовом и внутригосударственном.
Международно-правовой аспект действия налогового законодательства и иных источников НП в пространстве
Различные государства используют различные критерии для определения.
Основой для применения налогового закона выступает понятие налоговой территории, которая совпадает с территорией РФ (заключённой в границах + исключительная экономическая зона).
В качестве основного используется критерий резидентства: связь лица с определённой территорией определяется не по признаку (критерию) гражданства, а по постоянному (преимущественному) проживанию (пребыванию) лица на территории страны.
Налоговый резидент РФ – это физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году (ст.11 НК).
Налоговыми резидентами признаются граждане РФ, находящиеся на территории РФ более 183 дней в календарном году.
По отношению (применительно) к этим субъектам налоговое законодательство применяется без ограничений. Независимо от того, на какой территории эти лица получают свои доходы. Если иное не установлено международным договором.
Применение налогового закона ограничено территориально, если речь идёт о не-резиденте, проживающем на территории РФ менее 183 дней в году – в этом случае налогом облагаются только те доходы, которые получены от источников в РФ.
Применительно к юридическим лицам используется «тест инкорпорации» - учитывается место регистрации. Юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (созданы РФ) признаются налоговыми резидентами РФ, остальные – нет.
Возможны также критерии:
1) место нахождения организации
2) место нахождения основных активов организации.
На основе учёта, на какой территории находится объект налогообложения. Этот критерий применяется, когда объектом выступает имущество (налог на имущество физических лиц и организаций). Во всех подобных случаях основанием применения норм НП РФ является нахождение объекта на территории РФ.
По тем налогам, по которым в качестве конечного объекта налогообложения выступает потребление (косвенные налоги: акцизы, налог на добавочную стоимость), по общему правилу: налоговые законы об этих налогах применяются в том случае, когда место потребления товаров и услуг находится на территории РФ (например, ст.148 НК).
Толкование
Специфика источников НП проявляется в особенностях их толкования.
Наиболее часто применяемая норма (п.7 ст.3 НК) закрепляет следующее правило толкования налогово-правовых источников: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательных актов о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Данная гарантия применяется достаточно широко.
Толкование делится на 2 вида: расширительное и ограничительное.
Суть классификации методов толкования опирается на следующий механизм:
Например, законом установлена ставка на доходы физических лиц – 12%. Однако есть положения, которые далеки от однозначности. Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки; пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен (ч.1 ст.40 НК). Статьёй 40 НК установлена норма, в силу которой по общему правилу цена по заключённой сделке считается соответствующей рыночной. Т.о., НК установил презумпцию соответствия договорной цены уровню рыночных цен. Однако налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам в частности при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени (п.4 ч.2 ст.40 НК).
Трактовки понятия «непродолжительный период времени» различны в зависимости от сферы производства и конкретных обстоятельств. Можно выделить 3 сферы значения этой нормы:
1) когда с фактической очевидностью обстоятельство подпадает под действие нормы
(например: 3 часа, 3 дня <=> 5 лет)
подпадают нет
2) от 2 недель до 6 месяцев – это сфера неопределённого значения, когда нельзя с определённостью сказать
Когда сфера неопределённого значения подпадает под действие нормы, говорят о расширительном толковании; когда считается, что подобные фактические обстоятельства выводятся из сферы действия нормы – это ограничительное толкование.
Согласно п.7 ст.3 НК: те нормы, которые устанавливают основание для взимания налогов, подлежат ограничительному толкованию, и нельзя применять подобные нормы по аналогии. В то же время в области применения различных налоговых вычетов законодатель позволяет расширительное толкование и применение аналогии (например, гл.25 НК).