Тема № 11. Таможенная стоимость

ПЛАН ЛЕКЦИОННОГО ЗАНЯТИЯ

Понятие и значение таможенной стоимости. Международные принципы определения таможенной стоимости. Методы определения таможенной стоимости.

ПЛАН СЕМИНАРСКОГО ЗАНЯТИЯ:

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ (УСТНО):

1. Понятие таможенной стоимости и системы ее определения в мировой практике.

2. Методы определения таможенной стоимости в Таможенном союзе.

3. Значение правил ИНКОТЕРМС при определении таможенной стоимости.

4. Порядок контроля таможенной стоимости таможенными органами.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ (ПИСЬМЕННО):

1. Характеристика методов определения таможенной стоимости по стоимости сделки с идентичными и однородными товарами.

2. Характеристика метода вычитания стоимости.

3. Характеристика метода сложения стоимости.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ:

1. Участник ВЭД декларирует 50 телевизоров марки «Philips» с диагональю 21 дюйм (54 см). Цена реализации телевизора данной марки для Ростовской области (базовая цена) составляет 15 000 руб. Сумма торговой надбавки при реализации телевизора в г. Ростове-на-Дону –20%. Ставка ввозной таможенной пошлины – 20%; НДС – 18%.

Определите таможенную стоимость товара по методу вычитания стоимости.

2. Фирмы «Электроника» (Ростов-на-Дону) и «Sony» (Япония, Токио) заключили контракт на поставку в Россию 100 телевизоров по цене 100 долл. США за штуку и 100 DVD-плейеров по цене 200 долл. США за штуку. Вес телевизоров – 2 т., вес DVD-плейеров – 1 т. По условию контракта цена сделки 30 000 долл. США на условиях ФОБ Стамбул (груз отправляет дочернее предприятие «Sony»).

Перевозка груза из Стамбула в Ростов-на-Дону осуществлялась на т/х «Тихий Дон». Стоимость перевозки Стамбул-Ростов-на-Дону – 3 000 долл. США, стоимость страховки – 300 долл. США (оплачено фирмой «Электроника»).

Определите таможенную стоимость телевизоров и DVD-плейеров.

3. Продавцом для экспорта продан медицинский аппарат при условии, что покупатель в стране импорта будет использовать его в благотворительных целях. Может ли использоваться 1 метод определения таможенной стоимости в данном случае.

Тема № 12. Порядок уплаты таможенных платежей

ПЛАН ЛЕКЦИОННОГО ЗАНЯТИЯ

Порядок и сроки уплаты таможенных платежей. Обеспечение уплаты таможенных платежей. Изменение срока уплаты таможенных платежей. Принудительное взыскание таможенных платежей. Возврат излишне уплаченных таможенных платежей.

ПЛАН СЕМИНАРСКОГО ЗАНЯТИЯ:

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ (УСТНО):

1. Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных платежей.

2. Обеспечение уплаты таможенных платежей.

3. Отсрочка и рассрочка уплаты таможенных платежей.

4. Льготы по уплате таможенных платежей: основания и порядок применения.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ (ПИСЬМЕННО):

1. Порядок принудительного взыскания таможенных платежей: права и обязанности таможенных органов.

2. Порядок применения банковской гарантии как способа обеспечения уплаты таможенных платежей.

3. Порядок применения льгот по уплате таможенных пошлин.

ТЕСТЫ:

1. Таможенные платежи при ввозе товаров уплачиваются в срок:

а) в день пересечения товарами таможенной границы РФ;

б) не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган;

в) до подачи грузовой таможенной декларации таможенному органу;

г) не позднее 10 дней со дня завершения процедуры внутреннего таможенного транзита.

2. Обязанность по уплате таможенных платежей при безналичных расчетах прекращается:

а) в момент перечисления денежных средств на депозитный счет таможенного органа;

б) в момент списания денежных средств со счета плательщика в банке;

в) при принятии грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению;

г) в момент предъявления в банк платежного поручения на уплату таможенных платежей.

3. Размер пени за каждый день просрочки уплаты таможенных налогов составляет:

а) 1/300 ставки рефинансирования ЦБР, но не более 0,1%;

б) 0,5%;

в) 0,3%;

г) 1/300 ставки рефинансирования ЦБР.

4. Ставки таможенных пошлин применяются:

а) на день принятия декларации на товары;

б) на день возврата таможенной декларации;

в) на день пересечения товарами таможенной границы;

г) на дату помещения товаров на склад временного хранения.

5. В каком порядке возмещается НДС, уплаченный таможенным органам при возе товаров на таможенную территорию?

а) Только после фактической оплаты их стоимости иностранным поставщикам.

б) По мере принятия к учету этих товаров, независимо от оплаты их стоимости иностранным поставщикам и факта реализации.

в) Только после факта реализации товаров на территории РФ.

г) НДС по таким операциям не возмещается.

6. Основанием для отказа в принятии таможенной декларации является:

а) неуплата таможенных пошлин, налогов;

б) неуплата таможенных сборов за таможенное оформление;

в) неуплата всех вышеназванных таможенных платежей.

7. В подтверждение внесения денежного залога лицу, внесшему денежные средства в кассу или на счет таможенного органа, выдается:

а) таможенная расписка;

б) таможенный приходный ордер;

в) квитанция о внесении денежных средств.

8. Решение о бесспорном взыскании таможенных платежей принимается в течение:

а) 30 дней со дня истечения срока исполнения требования;

б) 60 дней со дня истечения срока исполнения требования;

в) такой срок не оговорен.

9. Заявление о возврате излишне уплаченных (взысканных) таможенных пошлин, налогов подается в таможенный орган:

а) в течение 3 лет со дня их уплаты или излишнего взыскания;

б) в течение 1 года со дня, следующего за днем наступления обстоятельств, влекущих за собой возврат уплаченных сумм;

в) возврат осуществляется независимо от срока подачи заявления.

10. Виды таможенных платежей установлены:

а) Таможенным кодексом Таможенного союза;

б) Таможенным кодексом Таможенного союза и национальным налоговым законодательством;

в) Решением комиссии Таможенного союза.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ:

1. На таможенную территорию России ввозится из Италии обувь с верхом из натуральной кожи в количестве 6 000 пар и декларируется в режиме выпуска для свободного обращения. Таможенная стоимость всей партии обуви – 180 тысяч евро. На дату принятия грузовой таможенной декларации были действительны следующие ставки:

- ввозная таможенная пошлина – 15%, но не менее 1,4 евро за 1 пару;

- НДС – 18%.

На дату оформления ГТД курс евро – 45 руб. 50 коп.

Под гарантию банка участник внешнеэкономической деятельности получил отсрочку по уплате таможенных платежей сроком на 60 дней. Ставка ЦБ РФ по предоставленным кредитам на дату оформления грузовой таможенной декларации – 11%. На дату фактической уплаты таможенных платежей курс евро – 45 руб. 00 коп.

Определите:

- размеры таможенных платежей, начисленных и уплаченных на дату принятия ГТД к таможенному оформлению;

- размеры таможенных платежей, уплаченных по истечении отсрочки.

2. В ходе проведения выездной таможенной проверки деятельности предприятия – участника ВЭД было выявлено следующее нарушение налогового законодательства: из-за неправильного определения налогооблагаемой базы не был перечислен в бюджет налог на добавленную стоимость на сумму 150 тысяч рублей. Просрочка по уплате НДС – 30 дней. Ставка рефинансирования ЦБ –11,5%.

Определить суммы НДС, штрафных санкций, пени, начисленные по акту таможенной проверки.

3. На таможенную территорию РФ временно ввозится промышленное оборудование для производственных целей в количестве 10 единиц сроком на 12 месяцев. Таможенная стоимость товара составляет 100 тысяч долларов США. Товар декларируется 10 октября 2010 года в режиме временного ввоза. Курс доллара США на указанную дату – 29 руб. На дату ввоза ставка ввозной таможенной пошлины – 10%, ставка НДС – 18%.

Определите, какие платежи и в какие сроки подлежат уплате при временном ввозе товара.