Тема № 10. Система таможенных платежей

ПЛАН ЛЕКЦИОННОГО ЗАНЯТИЯ

Понятие и функции таможенных платежей. Сущность, виды и порядок исчисления таможенных платежей. Значение страны происхождения товаров в таможенно-тарифном регулировании.

ПЛАН СЕМИНАРСКОГО ЗАНЯТИЯ:

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ (УСТНО):

1. Виды, экономическое значение таможенных платежей и основа их начисления.

2. Влияние ввозной и вывозной таможенной пошлины на экономику страны.

3. Налог на добавленную стоимость и акцизы при импорте: порядок начисления, ставки, освобождение от уплаты.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ (ПИСЬМЕННО):

1. Понятие и классификационные признаки таможенных пошлин.

2. Товары, облагаемые вывозными таможенными пошлинами: перечень, экономический смысл обложения.

3. Порядок определения страны происхождения товаров для целей применения тарифных льгот.

ТЕСТЫ:

1. В какой валюте уплачиваются таможенные платежи?

а) в валюте РФ.

б) в иностранной валюте, курс которой котируется ЦБР.

в) как в валюте РФ, так и в иностранной валюте, курс которой котируется ЦБР.

г) в евро.

2. В каких размерах взимаются таможенные сборы за таможенное сопровождение автотранспортных средств на расстояние 150 км?

а) 2000 рублей.

б) 3000 рублей.

в) 4000 рублей.

г) В этом случае сборы не взимаются.

3. В каком размере взимаются таможенные сборы за хранение товара на складе таможенного органа?

а) 1 руб. за каждые 100 кг товара в день.

б) 2 руб. за каждые 100 кг товара в день.

в) 3 евро за 1 кг товара в день.

г) В этом случае сборы не взимаются.

4. Что является налоговой базой ввозной таможенной пошлины при применении специфических ставок?

а) Таможенная стоимость товара, увеличенная на сумму таможенных сборов за таможенное оформление.

б) Объемная характеристика товара в натуральном выражении.

в) Таможенная стоимость товара.

г) Таможенная стоимость товара, увеличенная на сумму накладных расходов на территории РФ.

5. Каким образом подтверждается право на тарифную преференцию при ввозе товара?

а) требуется разрешение на вывоз товара из страны его происхождения, выданное таможенным органом.

б) документального подтверждения не требуется.

в) импортер должен указать в декларации страну происхождения товара, пользующуюся преференцией.

г) требуется сертификат происхождения товара, утверждаемый уполномоченным органом страны происхождения товара.

6. При каких условиях освобождается от таможенной пошлины ввоз товаров в качестве вклада в уставный капитал предприятия с иностранными инвестициями?

а) любые поступления от иностранного инвестора в период всего срока функционирования предприятия с иностранными инвестициями не облагаются таможенной пошлиной.

б) льгота предоставляется при ввозе основных производственных фондов в течение срока формирования и в объеме оговоренного размера уставного капитала предприятия.

в) льгота действует в течение трех лет с момента регистрации предприятия.

г) такая льгота не предусмотрена.

7. Какая ставка ввозной таможенной пошлины применяется к товарам, ввозимым из развивающихся стран – пользователей схемой преференций?

а) базовая ставка, установленная в Едином таможенном тарифе.

б) 75% базовой ставки.

в) базовая ставка, увеличенная в два раза.

г) в этом случае ввозные пошлины не применяются.

8. Какая ставка ввозной таможенной пошлины применяется к товарам, ввозимым из стран, к которым применяется режим наиболее благоприятствуемой нации?

а) базовая ставка, установленная в Едином таможенном тарифе.

б) 75% базовой ставки.

в) базовая ставка, увеличенная в два раза.

г) в этом случае ввозные пошлины не применяются.

9. Что является налоговой базой налога на добавленную стоимость по ввозимым товарам?

а) таможенная стоимость, увеличенная на сумму ввозной таможенной пошлины, а подакцизным товарам и на сумму акциза.

б) таможенная стоимость товара, увеличенная на сумму таможенных сборов за таможенное оформление.

в) таможенная стоимость товара.

г) таможенная стоимость, увеличенная на сумму ввозной таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление.

10. Размер таможенных сборов за таможенное оформление ограничен стоимостью оказанных услуг и не может быть больше:

а) 10 000 руб.;

б) 100 000 руб.;

в) 50 000 руб.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ:

1. Декларируется ввозимая на таможенную территорию партия зубной пасты (код по ТН ВЭД ТС – 3 306 100 000), произведенной в Италии. Таможенная стоимость партии товара – 17 000 долларов США. Ставка таможенной пошлины – 15%. Италия входит в перечень стран, к которым Россия применяет режим наиболее благоприятствуемой нации. На дату оформления грузовой таможенной декларации курс доллара США составил 28 руб. 50 коп.

Определите размер подлежащей уплате таможенной пошлины.

2. Товар ввозится на таможенную территорию РФ и декларируется по процедуре выпуска для свободного обращения. По данной грузовой таможенной декларации (ГТД) ввозится 2000 кг курительного табака (код по ТН ВЭД ТС – 2 403 101 000). Таможенная стоимость – 15 тысяч евро. На дату оформления ГТД действовали следующие ставки налогов:

- ввозная таможенная пошлина – 20%;

- акциз – 300 рублей за 1 кг табака;

- НДС – 18%.

На дату оформления ГТД курс евро – 45 руб. 50 коп.

Дата оформления ГТД совпадает с датой фактической уплаты таможенных платежей.

Определите размер подлежащих уплате таможенных платежей.

3. Укажите и объясните, почему, в каких из нижеприведенных ситуаций подлежит уплате ввозная таможенная пошлина:

1. Предприятие с иностранными инвестициями ввозит из Германии промышленное оборудование в качестве вклада в уставный фонд.

2. Предприятие временно сроком на один год ввозит профессиональное оборудование для промышленных целей.

3. Технический университет для проведения опытно-лабораторных занятий временно сроком на девять месяцев ввозит профессиональное оборудование.

4. Русский музей для демонстрации на выставке временно сроком на три месяца ввозит произведения искусства.

5. Совместное предприятие временно сроком на два года ввозит офисное оборудование.

6. Предприятие ввозит легковые автомобили российского производства по процедуре реимпорта, экспортированные пять лет назад в Бельгию.

7. Из Финляндии ввозятся строительные материалы и помещаются по таможенной процедуре транзита через территорию РФ в Азербайджан.

8. Ввозится по процедуре выпуска для внутреннего потребления вино натуральное из Молдавии.

9. Декларируется по процедуре выпуска для внутреннего потребления 2000 литров коньяка из Франции.

10. На таможенную территорию ввозится масло подсолнечное, предназначенное исключительно для реэкспорта.

ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ И ДОКЛАДОВ:

Таможенные платежи – основной источник пополнения государственного бюджета.

Проблема возврата НДС при экспорте товаров.