7.3. Статистическое изучение рентабельности

При анализе рентабельности используются показатели, характеризующие размер прибыли на один рубль использованных ресурсов или произведенных затрат. Чаще всего анализ рентабельности производится по показателям:

– рентабельность производства, рассчитанная как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости производственных фондов;

– рентабельность реализованной продукции, исчисленная как отношение прибыли от продаж (от реализации продукции) к стоимости реализованной продукции в оптовых ценах предприятия.

В числе факторов, влияющих на рентабельность производства, выделяются рентабельность реализованной продукции, фондоемкость продукции (фондоотдача), коэффициент закрепления оборотных средств (оборачиваемость оборотных средств).

Для выявления влияния указанных факторов преобразуем формулу расчета рентабельности производства:

.

Разделим числитель и знаменатель на сумму выручки от реализации продукции:

,

где R_п – рентабельность реализованной продукции, или доля прибыли на 1руб. реализованной продукции;

h_е – фондоемкость;

h – фондоотдача;

к_закр – коэффициент закрепления оборотных средств;

п – коэффициент оборачиваемости по числу оборота оборотных средств.

Изучение факторов, влияющих на показатель рентабельности производства, производится в динамике:

Общее изменение рентабельности производства:

,

в том числе

1) вследствие изменения рентабельности продукции:

;

2) вследствие изменения фондоемкости продукции (фондоотдачи):

;

3) вследствие изменения коэффициента закрепления (оборачиваемости) оборотных средств:

.

Суммарная величина влияния всех факторов даст общее изменение рентабельности производства:

.

Уровень рентабельности производства можно представить в виде мультипликативной модели произведения четырех факторов: коэффициента изменения балансовой прибыли, рентабельности реализованной продукции, числа оборотов оборотных средств и их доли в общей стоимости производственных фондов:

,

где d_об – доля оборотных средств в общей стоимости производственных фондов.

Влияние этих факторов на рентабельность производства можно выявить следующим образом:

- влияние изменения коэффициента балансовой прибыли:

;

- влияние изменения рентабельности продукции:

;

- влияние изменения оборачиваемости оборотных средств:

;

- влияние изменения доли нормируемых оборотных средств:

.

Общее изменение рентабельности определяется как сумма этих составляющих, а в относительном выражении – как произведение соответствующих индексов: .

Используя эту модель можно выполнить аналогичный анализ факторов балансовой модели:

.

Анализ рентабельности реализованной продукции можно выполнить исходя из выражения:

.

Изменение уровня рентабельности происходит под влиянием следующих факторов: себестоимости, оптовых цен и структуры реализованной продукции.

Определим предварительно показатели рентабельности:

- рентабельность реализованной продукции в базисном периоде

;

- фактическая рентабельность продукции

;

- фактическая рентабельность продукции при реализации продукции в ценах базисного периода

;

- базисная рентабельность продукции в пересчете на фактический объем продукции

.

Общее изменение рентабельности реализованной продукции

,

в том числе

влияние изменения оптовых цен ;

влияние изменения себестоимости продукции ;

влияние изменения состава продукции .

Общее изменение рентабельности реализованной продукции определяется как сумма этих составляющих:

.