3.3. Анализ использования фонда заработной платы

При анализе использования фонда заработной платы, прежде всего, определяется соответствие фактического его размера плановому.

Абсолютная экономия (перерасход) определяется непосредственным сопоставлением фактического (F_ф) и планового (F_пл) фондов заработной платы по категориям работающих, а также в целом по промышленно-производственному и непромышленному персоналу:

.

Дает правильную оценку, если план по производительности труда выполнен на 100%.

Относительная экономия (перерасход) – с учетом выполнения плана по объему производства. Сущность определения экономии или перерасхода фонда заработной платы с учетом выполнения плана по продукции заключается в том, что плановый фонда заработной платы предварительно корректируется на выполнение производственного плана с учетом поправочного коэффициента, а затем с этой пересчитанной базой сопоставляется фактический расчет:

- в абсолютном выражении:

,

где F_к – фонд заработной платы, скорректированный на выполнение плана по выпуску продукции;

F_ф, F_пл – фактический и плановый фонды заработной платы;

– степень выполнения плана по показателю продукции, принятому при планировании производительности труда и заработной платы;

к – поправочный коэффициент. Поправочные коэффициенты устанавливаются с учетом удельного веса рабочих сдельщиков в общей численности персонала в этой отрасли, т.е. коэффициент корректировки учитывает, что заработная плата некоторых категорий работников не зависит от степени выполнения производственной программы (к = 0,4…1,0);

- в относительном выражении: .

Основные приемы анализа динамики заработной платы

Изменение общей средней заработной платы:

;

;

,

где  – средняя заработная плата отдельных категорий работников в отчетном и базисном периодах;

 – доля отдельных категорий работников в общей их численности.

Изменение фонда заработной платы:

;

;

,

где  – суммарная численность всех работников в отчетном и базисном периодах;

 – средняя заработная плата всех работников в отчетном и базисном периодах.

Для характеристики соотношений роста производительности труда и заработной платы сопоставляются соответствующие средние величины и определяются коэффициенты соотношения роста производительности труда и заработной платы:

Коэффициент опережения характеризует соотношение темпов роста производительности труда и его оплаты:

.

Показатель зарплатоемкости продукции – показатель обратный коэффициенту опережения и предназначен для определения фонда заработной платы, выявления резервов его экономии, сопоставления затрат на оплату труда по однородной продукции, выпускаемой объединением:

.

Коэффициент эластичности характеризует соотношение между темпами прироста производительности и оплаты труда:

.

Он отвечает на вопрос: на сколько процентов изменилась производительность труда при увеличении средней заработной платы на 1%.

Эти коэффициенты определяются в двух вариантах (по фонду заработной платы и с учетом сумм, начисленных из ФМП):

для рабочих – средняя часовая, дневная, месячная выработка и средняя часовая, дневная, месячная заработная плата;

для других категорий работников – средняя месячная заработная плата.