6. Планування виробничих витрат

Витрати – це сукупність затрат в грошовій формі на виробництво і реалізацію продукції. Метою планування витрат є забезпечення підвищення ефективності виробництва,а саме росту прибутку і рівня рентабельності. Затрати підприємства на виробництво і реалізацію продукції приймають форму собівартості продукції.

План по витратах є важливим узагальнюючим розділом плану діяльності підприємства,оскільки в свою чергу план собівартості продукції включає такі розділи:

• розробка планової калькуляції;

• розробка планового кошторису витрат на виробництво;

• планування зниження собівартості по техніко-економічних факторах.

Основними завданнями розробки плану собівартості є:

• забезпечення встановлення обґрунтованої величини затрат на одиницю продукції в номенклатурному та асортиментному розрізі;

• обґрунтування загальної суми витрат,пов’язаних з виробничогосподарською діяльністю підприємства;

• обґрунтування впливу факторів на формування витрат виробництва і вибір на цій основі найбільш впливових факторів;

• забезпечення мінімальних витрат виробництва з метою збільшення величини прибутку і рівня рентабельності;

Вихідними даними для розробки плану витрат(собівартості)продукції є:

• дані техніко-економічного аналізу виконання завдань за попередній період;

• дані про планову номенклатуру та асортимент продукції,обсяг випуску в натуральних одиницях виміру;

• інформація про величину товарної,валової продукції;

• дані про нормативну базу підприємства;

• інформація про вдосконалення технічного рівня виробництва;

• інформація про напрями вдосконалення організації праці і виробництва.

Технологія планування витрат,відрізняється від попередньої і враховує ринкові відносини в сфері виробництва і реалізації продукції:

По-перше слід виходити з принципу адекватності планування умовам ринкового середовища,які змінюються. Це означає,що методи планування витрат повинні постійно переглядатися, а при необхідності треба застосувати принципово нові методи і процедури планування.

По-друге,процедури планування мають забезпечувати безпосередній зв'язок показників плану з впровадження нової техніки,технології,поліпшенням організації виробництва і праці.

По-третє,сама технологія складання плану повинна забезпечувати використання ринкових інструментів,щоб з їх допомогою своєчасно аналізувати і вносити корективи у розроблені плани. Основними показниками плану собівартості продукції є :

*затрати на одну гривню товарної продукції(визначаються діленням величини затрат на обсяг товарної продукції). Цей показник є універсальним оскільки дозволяє отримати інформацію про величину затрат на підприємствах різних галузей і тим самим дає можливість ставити їх в динаміці;

*собівартість порівняльної товарної продукції(це та продукція,яка випускається на протязі кількох років або постійно)і її зниження;

*собівартість не порівняльної товарної продукції(це нова продукція яка почала випускатися в даному році);

*собівартість валової,товарної і реалізованої продукції.

Для розробки плану витрат продукції використовують встановлену діючу класифікацію витрат на виробництво. В практиці діяльності підприємств використовують таку класифікацію 6 по економічних елементах і по статтях калькуляції.

Витрати по економічних елементах формуються в залежності від їх економічної однорідності,вони є однаковими для підприємств різних галузей і використовуються для визначення всіх витрат на все виробництво. Тобто для розробки кошторису витрат:

• матеріальні витрати(сировина і матеріали,паливо і енергія);

• витрати на оплату праці промислово-виробничого персоналу;

• відрахування на соціальні потреби;

• амортизація основних фондів;

• інші.

Витрати по статтях калькуляції формуються в залежності від їх ролі у виробничому процесі і місця виникнення. В залежності від специфіки технологічного процесу вони можуть відрізнятися на підприємствах різних галузей. На їх основі формується собівартість одиниці продукції,тобто розробляється калькуляція.

В свою чергу статті калькуляції можуть поділятися на постійні і змінні,прямі і непрямі,прості і комплексні,основні і накладні.

Основними прямими статтями калькуляції є :

• сировина і матеріали(за мінусом повернутих відходів);

• паливо і енергія на технологічні цілі;

• заробітна плата виробничих робітників;

• відрахування на соціальні потреби.

Накладні витрати,відповідно діючим нормативним документом групуються за такими калькуляційними статтями:

- загальновиробничі витрати включають:

а)витрати на утримання і експлуатацію обладнання;

б)витрати на обслуговування виробництва;

в)витрати на управління виробництва;

- адміністративні витрати включають:

а)адміністративні витрати по управлінню підприємством; б)адміністративні витрати по обслуговуванню виробництва;

- витрати на збут включають6

а)витрати по управлінню збутової діяльності підприємства;

б)витрати на обслуговування збутової діяльності підприємства.

В залежності від джерел покриття витрати поділяються на ті,що включаються в собівартість продукції і ті,що відносяться за рахунок прибутків.

В цілому планування собівартості продукції має базуватися на використанні групування витрат по таких ознаках:

• видах виробництва(основних,допоміжних,непромислових);

• структурних підрозділах;

• видах продукції;

• економічних елементах і статтях калькуляції;

• постійних і змінних витратах.

Абсолютна економія витрат за 2010 рік складає 3448т. грн. з них:

- 1669т. грн. економії по фонду оплати праці з відрахуванням на соцстрах за рахунок лікарняних,виплати премії в менших розмірах плану видобутку нафти на протязі року,а також виконання робіт по наливу нафти та для СП;

- 708т. грн. економії по матеріалах через відсутність коштів;

- 355т. грн. економії по електроенергії зі сторони за рахунок кількості використаної електроенергії9-207т. грн. ) і ціни(-148т. грн. );

+ 1925 т. грн. пере розхід до амортизації утворився через введення в експлуатацію нових свердловин з більшою балансовою вартістю,ніж передбачалось планом;дострокове введення в експлуатацію нової нафтової свердловини №Мик-26,а також за рахунок того,що в планах дата введення в експлуатацію нової свердловини(отже % нарахування амортизації)рахується в цілому за рік,фактично дата введення рахується помісячно;

-2328 т. грн. економії по транспорту за рахунок вжитих заходів по економному використанню автотранспорту та виконання робіт для СП і по наливу нафти,крім того в бюджеті закладені трансферні ціни,які діяли в 2009р. з врахуванням виплати винагороди по підсумках роботи за рік. Фактично з 01.03.10р. трансфертні ціни зменшились за рахунок ціни на паливо,а також в них не врахована виплата винагороди по підсумках роботи за рік;

+ 724т. грн. пере розхід по поточному ремонту основних засобів за рахунок проведення позапланових ремонтів труб НКТ і насосів структурними одиницями ПАТ «Укрнафта»,а також перевиконання обсягів ремонтів силами БМЦ;

-547т. грн. економії по науці та роботах і послугах виробничо-технічного характеру через відсутність коштів;

+ 302т. грн. пере розхід по підготовці газу за рахунок кількості підготовленого газу (+1994 т. грн. ) та ціни (-1692 т. грн. );

+309т. грн. пере розхід витрат на сторожову охорону в зв’язку з передачею частини функцій охорони об’єктів відомчою охороною до ТОВ «Нафтозахист»;

-809т. грн. економії по послугах БМТЗ через невиконання запланованих ремонтних робіт силами БМЦ на території БМТЗ;

-292Т. грн. економія по інших статтях.

В порівнянні з 2009 роком витрати збільшились на 18135т. грн. ,з них:

+ 5477т. грн. ріст витрат по амортизації за рахунок введення в експлуатацію в 2010році нових свердловин №Мик-7, Мик-26,Пас-909,а також підвищенням норми амортизації для введених в 2009році свердловин з 10 % до 18 % як для другого року експлуатації;

+ 1610т. грн. збільшення витрат на покупні матеріали в основному за рахунок того,що в 2010році списання використаних при КРС і ПРС труб НКТ проводилось по ст. «Матеріали». До 2010 року списання труб НКТ проводилось у вигляді амортизаційних відрахувань;

+ 5555т. грн. збільшення фонду оплати праці та відрахувань на соцстрах за рахунок підвищення посадових окладів та тарифів з 01.03.2010р. на 15%,виплатою винагороди по підсумках роботи за рік та збільшенням премій до Дня працівника нафтової і газової промисловості з 900 грн. до 1000грн.;

+ 1267т. грн. збільшення витрат на капремонт основних засобів за рахунок збільшення ремонтів нафтопромислового і електрообладнання структурними одиницями ПАТ «Укрнафта»;

+ 2979т. грн. збільшення витрат по послугах БМТЗ через віднесення на витрати НГВУ всіх послуг по матеріально-технічному забезпеченню структурних одиниць ПАТ «Укрнафта». До 2010р. на витрати НГВУ відносились тільки витрати по забезпеченню НГВУ;

+ 518 т. грн. збільшення витрат по підготовці газу за рахунок кількості підготовленого газу (+34,533 млн. м³ або 1134 т. грн.) та ціни (-616 т. грн. ); + 408 т. грн. збільшення витрат на сторожову охорону в зв’язку з передачею частини функцій охорони об’єктів відомчою охороною до ТОВ «Нафтозахист»;

+ 321т. грн. збільшення витрат по інших статтях.