- •2. Цей Стандарт має застосовуватися всіма суб'єктами господарювання до всіх фінансових інструментів, за винятком:
- •4. Наведені нижче зобов'язання за позиками перебувають у межах сфери застосування цього Стандарту [Посилання: параграф в5 Вступу та параграфи ов15-оа20 Основи для висновків]:
- •9. Терміни, використовувані в цьому Стандарті, мають таке значення:
- •11. Вбудований похідний інструмент слід відокремлювати від основного контракту та обліковувати як похідний інструмент згідно з цим Стандартом, якщо і тільки якщо:
- •17. Суб'єктові господарювання слід припиняти визнання фінансового активу тоді і тільки тоді, коли:
- •18. Суб'єкт господарювання передає фінансовий актив, якщо і тільки якщо він:
- •20. Якщо суб'єкт господарювання передає фінансовий актив (див. Параграф 18), йому слід оцінити межі, в яких він зберігає всі ризики та винагороди від володіння фінансовим активом. У цьому випадку:
- •33. З метою подальшої оцінки визнані зміни в справедливій вартості переданого активу і
- •55. Прибуток або збиток, що виникає від зміни справедливої вартості фінансового активу або фінансового зобов'язання, яке не є частиною відносин хеджування (див. Параграфи 89-102), слід визнавати так:
- •86. Три типи відносин хеджування:
- •88. Відносини хєджування кваліфікуються для обліку хеджування згідно з параграфами 89-102, якщо і тільки якщо виконуються всі із наведених далі умов:
- •89. Якщо хеджування справедливої вартості протягом періоду відповідає умовам параграфа 88, його слід обліковувати так:
- •91. Суб'єктові господарювання слід припинити перспективно облік хеджування, визначений у параграфі 89, якщо:
- •95. Якщо хеджування грошових потоків відповідає протягом періоду умовам параграфа 88, його слід обліковувати так:
- •99. Суб'єктові господарювання слід прийняти а) або б) параграфа 98 як свою облікову політику і застосовувати її послідовно до всіх типів хеджування, яких стосується параграф 98.
- •101. За будь-якої з наведених далі обставин суб'єктові господарювання слід припинити перспективно облік хеджування, визначений у параграфах 95-100:
86. Три типи відносин хеджування:
а) хеджування справедливої вартості: хеджування доступності змінам справедливої вартості визнаного активу чи зобов'язання або невизнаної твердої угоди (або ідентифікованої частини такого активу, зобов'язання чи твердої угоди), яка відноситься до конкретного ризику і може впливати на прибуток або збиток [зв'язок із параграфами 89-94];
[Посилання:
параграфи К3102 та К3104;
питання Д.2.6, Д.2.13, Д.3.2-Д.3.6 та питання а) Д.6.2 Керівництва із запровадження]
б) хеджування грошових потоків: хеджування доступності грошових потоків несталості, яка і) може відноситися до конкретного ризику, пов'язаного з визнаним активом чи зобов'язанням (наприклад, усі або деякі майбутні платежі відсотка за боргом зі змінною ставкою відсотка) або з високо ймовірною прогнозованою операцією і яка іі) може впливати на прибуток або збиток [зв'язок із параграфами 95-101];
[Посилання:
параграф КЗ103;
параграфи ОВ146-ОВ148 Основи для висновків;
питання Д.2.2, Д.2.4, Д.2.5, Д.2.7, Д.2.10, Д.2.11, Д.3.1-Д.3.4 та питання а) Д.6.2
Керівництва із запровадження]
[Наприклад щодо статей, що не кваліфікуються для обліку хеджування, см. Питання Д.2.3 та Д.2.7-Д.2.9 Керівництва із запровадження]
в) хеджування чистих інвестицій у закордонну господарську одиницю як визначено у МСБО 21.
[зв'язок із параграфом 102]
87. Хеджування валютного ризику твердої угоди можна обліковувати як хеджування справедливої вартості [зв'язок із параграфами 89-94] або хеджування грошового потоку [зв'язок із параграфами 95-101 та питанням Д.5.6 Керівництва із запровадження].
[Посилання:
параграф КЗ104;
параграф В23 Вступу;
параграфи ОВ149-ОВ154 Основи для висновків;
питання Д.1.2 Керівництва із запровадження]
88. Відносини хєджування кваліфікуються для обліку хеджування згідно з параграфами 89-102, якщо і тільки якщо виконуються всі із наведених далі умов:
а) на початку хеджування є офіційне призначення та документація про відносини хєджування, про мету управління ризиком з боку суб'єкта господарювання та стратегію гарантій щодо хеджування. Ця документація має містити ідентифікацію інструмента хєджування, об'єкта хєджування або операції, характер хеджування ризику та спосіб визначення суб'єктом господарювання ефективності інструмента хеджування при згортанні доступності змінам справедливої вартості об'єкта хеджування або грошових потоків, що відносяться до хеджування ризику;
[Посилання: питання Д.3.8-Д.3.11, Д.4.1, Д.5.4, питання в) Д.6.2 та Д.6.3 Керівництва із
запровадження (описують призначення відносин хеджування)]
б) очікується, що хеджування буде високоефективним (див. параграфи К3105-К3113 Додатка А) у досягненні згортання змін справедливої вартості або грошових потоків, які відносяться до хеджування ризику, що не суперечить первісно задокументованій стратегії управління ризиком для цих конкретних відносин хеджування;
[Також: посилання:
параграфи ОВ136-ОВ136Б Основи для висновків;
питання Д.2.3,Д.4.1-Д.4.7, Д.5.4 та питання г) Д.6.2 Керівництва із запровадження)]
в) при хеджуванні грошових потоків імовірність прогнозованої операції, яка є об'єктом хеджування, має бути високою і відображати доступність змінам грошових потоків, які можуть зрештою впливати на прибуток або збиток;
[Посилання: питання Д.2.4, Д.2.12, Д.3.7, Д.3.10, Д.3.11 та питання ґ) Д.6.2 Керівництва із запровадження]
г) ефективність хєджування можна достовірно оцінити, тобто можна достовірно оцінити справедливу вартість або грошові потоки від об'єкта хєджування, які відносяться до хєджування ризику, та справедливу вартість інструмента хєджування (див. Керівництво щодо визначення справедливої вартості у параграфах 46 та 47 і параграфах КЗ80 та КЗ81 Додатка А);
[Посилання: питання Д.1.10, Д.2.3, Д.3.11 та Д.5.5 Керівництва із запровадження]
г) хеджування оцінюється на безперервній основі і визначається, що воно було високоефективним протягом тих фінансових звітних періодів, для яких хеджування призначалося8,9.
[Посилання: параграфи К3105-К3113 та питання Д.4.7 Керівництва із запровадження]
[Посилання:
параграфи КЗ105-КЗ113;
параграфи ОВ136-ОВ136Б Основи для висновків;
питання Д.6.1-Д.6.3 Керівництва із запровадження]
Хеджування справедливої вартості