Тема 2 : Анализ использования производственных ресурсов

Таблица 1

Исходные данные для анализа

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Измене- ние	Темпы роста, %
1.Выручка от продаж (Впр), тыс. руб. 2. Среднегодовая сто-имость основных производственных фондов (ОФ), тыс. руб. – всего, в том числе – машин и оборудования (ОФа) 3.Среднесписочная численность работников (Ч) чел., всего - в том числе – рабочих(Чр) 4. Стоимость исполь-зованных материалов (М), тыс. руб 5. Среднегодовая сто-имость активов (А), тыс. руб , всего – в том числе: оборотных активов (ОА) запасов (З) 6. Себестоимость продукции – тыс. руб., всего в том числе – переменные затраты 7. Прибыль, тыс. руб.: - от продаж - чистая 8, Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.	180900 164455 78961 384 300 36398 157304 75375 26380 148338 98590,5 32562 13371 6927	190624 165760 72934 376 296 39385 152499 81462 24439 152500 104845 38124 15250 8635	9724 1305 -6027 - 8 - 4 2987 -4805 6087 - 1941 4162 6254,5 5562 1879 1708	105,37 100,79 92.36 97,92 98,67 108,2 96,95 108,07 92,64 102,81 106,34 117,08 114,05 124,66

Справка: в отчетном периоде цены на продукцию увеличились на 4%, а цены и тарифы по элементам и статьям затрат возросли в среднем на 5,2%.

Задача 1.

По данным табл.1 сделать выводы об изменении эффективности использования производственных ресурсов предприятия.

Основанием для выводов служит оценка соотношений в динамике (темпах роста) результата деятельности в виде выручки от продаж и величины соответствующего вида ресурсов. Если темп роста выручки опережает темп роста величины ресурса, то это свидетельствует о повышении эффективности его использования, то есть росте отдачи: фондоотдачи, материалоотдачи, оборачиваемости оборотных активов и производительности труда.

Выводы:

1. фондоотдача возросла, т.к. IВпр > IОФ;

2. производительность труда увеличилась, т.к. IВпр > IЧ;

3. материалоотдача снизилась, т.к. IВпр < IМ;

4. оборачиваемость оборотных активов (коэффициент оборачиваемости) замедлилась, т.к. IВпр < IОА.

Таким образом, эффективность использования основных фондов и трудового потенциала повысилась, а материалов и оборотных активов – снизилась.

Задача 2.

Исчислив фондоотдачу, проанализировать влияние на ее изменение:

- изменения структуры основных фондов (удельного веса активной части);

- изменения эффективности использования активной части основных фондов - их фондоотдачи.

Решение.

1. Исчисляется уровень общей фондоотдачи (Фот) и фондоотдачи активной части основных фондов (Фота) – машин и оборудования в каждом периоде:

базисный период – Фот₀ = 180900 : 164455 = 1,1 руб.;

Фота₀ = 180900 : 78961 = 2,291 руб.;

отчетный период – Фот₁ = 190624 : 165760 = 1,15 руб.;

Фота₁ = 190624 : 72934 = 2,614 руб.

2. Исчисляется удельный вес активной части основных фондов в их общей стоимости (dак):

базисный период dак₀ = 78961 : 164455 = 0,48 (48%);

отчетный период dак₁ = 72934 : 165760 = 0,43 (43%).

3. Для факторного анализа используется следующая аналитическая мультипликативная модель:

Фот = dак · Фота, при dак = ОФак : ОФ, Фота = Впр : ОФак.

Применив способ абсолютных разниц, исчисляется влияние каждого фактора:

а) влияние структурных сдвигов в составе основных фондов

∆Фот_d = ∆ dак · Фота₀ = (О.44 – 0,48) · 2,291 = - 0,091 руб.;

б) влияние фондоотдачи активной части основных фондов

∆ Фот_фота = dак₁ · ∆ Фота = 0,44 · ( 2,614 – 2,291) = 0,14 руб.;

4. Сводка величины влияния факторов (-0,091 + 0,14 = 0,15) равна изменению общей фондоотдачи ( 1,15 – 1,1). Положительное влияние на рост данного показателя оказало повышение эффективности использования активной части основных фондов, а ухудшение структуры основных фондов, то есть уменьшение удельного веса данной части основных фондов привело к снижению общей фондоотдачи на 0,09 руб.

Задача 3.

По данным табл. 1 проанализировать влияние на производительность труда одного работника (ПТ) изменения: а) структуры работников (dр - удельного веса рабочих); б) производительности труда одного рабочего (ПТр) .

Решение.

1. Исчисляются показатели производительности труда и удельного веса рабочих в каждом периоде:

а) базисный период ПТ₀ = 180900 : 384 = 471,09 тыс. руб.;

ПТр₀ = 180900 : 300 = 603 тыс. руб.;

dр₀ = 300 : 384 = 0,781 (78,1%);

б) отчетный период ПТ₁ = 190624 : 376 = 506,98 тыс. руб.;

ПТр₁ = 190624 : 296 = 644 тыс. руб.;

dр₁ = 296 : 376 = 0,7872 (78,7%).

2. Для факторного анализа производительности труда работника используется следующая мультипликативная модель:

ПТ = dр · ПТр

При применении приема цепных подстановок исчисляется условный показатель производительности труда одного работника (ПТ¹) при удельном весе рабочих отчетного периода и производительности труда рабочего базисного периода: ПТ¹ = dр₁ · ПТр₀ = 0,7872 · 603 = 474,68 тыс. руб.

Определяется влияние на анализируемый показатель изменений:

1) в структуре работников ∆ПТ_d = 474,68 – 471,09 = 3,59 тыс. руб.

2) производительности труда рабочего ∆ПТптр = 506,98 – 474,68 = 32,3 тыс. руб.

Сводка факторов (3,59 + 32,3 = 35,89) равна изменению анализируемого показателя (506,98 – 471,09 = 35,89). При этом оба фактора оказали положительное влияние на обобщающий показатель производительности.

Задача 4.

На основе приведенных в табл. 1 данных проанализировать влияние на материалоотдачу изменения стоимость продукции и стоимости использованных ресурсов.

Решение.

1. На основе сопоставления темпов роста стоимости продукции и материальных ресурсов можно сделать вывод о том, как изменился показатель эффективности использования материалов – материалоотдача (Мот), которая исчисляется следующим образом: Мот = Впр : М.

Данные показывают, что темпы роста стоимости материалов (108,2%) опережают увеличение стоимости продукции (105,37%), как результата их использования. Это свидетельствует о том, что материалоотдача снизилась. Темп снижения составляет 1,0537 : 1,082 = 0,9738 (или 97,4%), то есть эффективность использования материалов снизилась на 2,6%.

2. Для оценки влияния факторов, указанных в условии задачи, можно использовать способ цепных подстановок. С этой целью исчисляются:

1) уровень материалоотдачи в базисном периоде:

180900 : 36398 = 4,97 руб.;

2) уровень материалоотдачи в отчетном периоде:

190624 : 39385 = 4,84 руб.

3) условный показатель материалоотдачи (Мот¹) при стоимости продукции отчетного периода (Впр₁) и стоимости использованных в базисном периоде материалов (М₀):

Мот¹ = Впр₁ : М₀ = 190624 : 36398 = 5,237 руб.,

Эти расчеты подтверждают ранее сделанный вывод о том, что эффективность использования материалов снизилась: с каждого рубля использованных материалов было получено продукции меньше на 13 копеек (4,84 – 4,97 = - 0,13).

При этом:

- за счет увеличения стоимости продукции материалоотдача возросла на (5,24 – 4,97) = 0,27 руб.;

- за счет увеличения стоимости использованных материалов материалоотдача снизилась на (4,84 – 5,24) = - 0,4 руб.

Совокупное влияние обоих факторов дает снижение материалоотдачи на (0,27 – 0,4) = - 0,13 руб.

Задача 5.

В отчетном периоде численность работников предприятия сократилась на 2,5%, удельный вес рабочих в общей численности работников возрос на 4%, а производительность труда каждого рабочего увеличилась на 7,6%.

По приведенным данным: 1) определить процент изменения объема продукции; 2) определить вклад экстенсивного фактора (численности рабочих) и интенсивного фактора (производительности труда рабочих) в прирост продукции.

Решение.

1. Учитывая характер взаимосвязи между объемом продукции и влияющими на него факторами, воспользуемся индексной моделью:

ВП = ПТр ·dр ∙ Ч, → IВП = IПТр · Idр ∙ IЧ =1,076 ·1,04 ∙0,975 = 1,091,

Таким образом, объем выпущенной продукции увеличился на 9,1%.

2. Для ответа на второй вопрос необходимо сначала определить как изменилась численность рабочих (Чр):

Чр = Ч ∙dр, → IЧр = IЧ · Idр = 0,975 · 1,04 = 1,014. то есть численность рабочих увеличилась на 1,4%.

Определяется вклад экстенсивного фактора в прирост продукции (dВПч):

(dВПч)= ∆IЧр : ∆IВП = 1,4 : 9,1 = 0,154, то есть 15,4% прироста продукции обеспечено за счет увеличения численности рабочих.

Вклад интенсивного фактора в прирост продукции (dВПпт):

(dВПпт)= 100 – dВПч = 100 – 15,4% = 84,6%.

Таким образом, в увеличении выпуска продукции преобладающий вклад внес интенсивный фактор – производительность труда рабочих.