- •Тема 1: Приемы факторного детерминированного анализа
- •Тема 2 : Анализ использования производственных ресурсов
- •Тема 3: Анализ объема производства и реализации продукции
- •Тема 4: Анализ затрат и себестоимости продукции
- •Тема 5: Анализ финансовых результатов деятельности
- •Тема 6: Анализ инвестиционной активности и дивидендной политики
- •Тема 7: Анализ деловой активности и рентабельности
- •Тема 8: Анализ финансового состояния
- •Тема 9: Комплексная оценка эффективности бизнеса
- •Тема 10. Методы прогнозирования финансового состояния
- •Список рекомендуемой литературы
Тема 5: Анализ финансовых результатов деятельности
Задача 11.
По данным табл. 1 проанализировать влияние на изменение прибыли от продаж двух факторов: выручки от продаж (экстенсивный фактор) и рентабельности продаж (интенсивный фактор).
Решение.
1.Определяется величина прибыли от продаж и ее изменение:
- базисный период 180900 - 148338 = 32 562 тыс. руб.;
- отчетный период 190624 – 152500 = 38124 тыс. руб.;
- увеличение составило 38124 – 32562 = 5562 тыс. руб.
2. Исчисляется рентабельность продаж:
- базисный период 32562 : 180900 = 0,18 ( 18%);
- отчетный период 38124 : 190624 = 0,2 (20%);
- рентабельность возросла на 2% (0,2 – 0,18).
3. Анализ влияния факторов на прибыль способом абсолютных разниц:
- за счет увеличения выручки на 9724 тыс. руб. прибыль от продаж возросла на 9724 · 0,18 = 1750 тыс. руб.;
- за счет повышения рентабельности продаж прибыль увеличилась на 190624 ∙ 0,02 = 3812 тыс. руб.
Сводка влияния обоих факторов равна общей величине изменения прибыли: 1750 + 3812 = 5562 тыс. руб., при этом наибольшее положительное влияние на увеличение прибыли оказало повышение рентабельности.
Задача 12.
По приведенным в табл. 1 данным и справки к ней проанализировать влияние на прибыль от продаж следующих факторов: физического объема продукции, цен на нее, структурных сдвигов в составе продукции, себестоимости продукции.
Решение.
1. Прибыль в отчетном периоде увеличилась на 5562 тыс. руб. (решение задачи 10).
2. Для анализа следует выполнить ряд корректировочных расчетов:
2.1. пересчитать выручку отчетного периода в цены базисного
190624 : 1,04 = 183292,3 тыс. руб.;
2.2. пересчитать себестоимость реализованной продукции отчетного периода по ценам и тарифам базисного:
152500 :1,052 = 144962 тыс. руб.;
2.3. определить расчетную величину прибыли от продаж при этих условиях:
183292,3 – 144962 = 38330,3 тыс. руб.
3. Определяется изменение физического объема продукции. Для этого исчисляется темп изменения физического объема продукции:
183292,3 : 180900 = 1,01322,
то есть объем продукции увеличился на 1,32%.
4. За счет увеличения физического объема продукции на 1,32% прибыль от продаж возросла на 32562 ∙ 0,01322 = 430,47 тыс. руб.
5. За счет роста цен на продукцию прибыль от продаж увеличилась на: 190624 - 183292,3 = 7331,7 тыс. руб.
6. Для оценки влияния структурных сдвигов в составе продукции следует сопоставить величину расчетной прибыли с этим же показателем в базисном периоде: разница между ними дает представление о величине изменения прибыли за счет объема продукции и структурных сдвигов в ее составе. А поскольку влияние объема продукции на прибыль уже исчислено ранее, то влияние структурных сдвигов на прибыль от продаж составит:
(38330,3 – 32562) – 430,5 = 5337,8 тыс. руб.
7. За счет увеличения себестоимости продукции прибыль от продаж уменьшилась на 144962 – 152500 = - 7538 тыс. руб.
Сводка влияния факторов позволяет получить общую величину изменения прибыли от продаж:
430,5 + 7331,7 + 5337,8 – 7538 = 5562 тыс. руб.
Таким образом, разработка мероприятий, направленных на увеличение прибыли, должна ориентироваться на поиск возможностей экономии затрат и оптимизацию их соотношения с получаемым результатом в виде выручки и прибыли.