ГОУ ВПО «ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Танашева О.Г.

ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ И ЗАДАЧИ С РЕШЕНИЯМИ

ПО ЭКОНОМИЧЕСКОМУ АНАЛИЗУ

Методическое пособие для студентов

экономических специальностей всех форм обучения

Челябинск

2010

Содержание

Введение………………………………………………………………………. 3

1. Приемы факторного детерминированного анализа………………….. 4

2. Анализ использования производственных ресурсов ……………….. 7

3. Анализ объема производства и реализации продукции …………….13

4. Анализ затрат и себестоимости продукции ……………………………15

5. Анализ финансовых результатов деятельности……………………… 19

6. Анализ инвестиционной активности и дивидендной политики ……22

7. Анализ деловой активности и рентабельности ……………………… 25

8. Анализ финансового состояния ……………………………………….. 29

9. Комплексная оценка эффективности бизнеса ……………………….. 34

10. Методы прогнозирования финансового состояния ……………….. 37

Список литературы ………………………………………………………… 42

Введение

Экономический анализ как функция и инструмент управленческой деятельности призван не только констатировать факты происходящих изменений в процессе и результатах деятельности организации, но и в обязательном порядке давать ответы на следующие вопросы:

- что произошло и о чем это свидетельствует?;

- что повлияло на те или иные изменения в изучаемых показателях?;

- в какой мере повлияли важнейшие факторы на эти изменения?;

- в чем заключаются резервы улучшения использования ресурсов и результатов деятельности?;

-реализация каких мероприятий позволяет задействовать эти резервы и, тем самым, повысить эффективность бизнеса?

Одним из важных профессиональных качеств экономиста является умение видеть за цифрами, отражаемыми в учете и отчетности, конкретные явления, взаимосвязи и возможные причины изменений. Поэтому данная методическая разработка предназначена для оказания помощи студентам в овладении основными приемами детерминированного факторного анализа и умении формулировать выводы по итогам анализа. Особенно это важно для студентов заочной формы обучения экономических специальностей, выполняющих контрольные работы по таким дисциплинам как «Анализ хозяйственной деятельности», «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности», «Экономический анализ», «Анализ финансовой отчетности».

Освоение методик анализа должно опираться на знания, полученные студентом при изучении экономики организаций, статистики, бухгалтерского учета и других дисциплин, а также сопровождаться изучением учебников и учебных пособий по вышеуказанным аналитическим дисциплинам.

Тема 1: Приемы факторного детерминированного анализа

Факторный анализ заключается в количественной оценке влияния каждого фактора на изучаемый показатель. Для решения этой задачи необходимо:

- выбрать факторы, влияющие на изучаемый показатель;

- установить тип функциональной зависимости между факторами и показателем;

- с помощью определенных рабочих приемов (методов) измерить влияние каждого фактора на анализируемый показатель.

Для оценки влияния факторов при изучении детерминированных (функциональных) связей наиболее часто используются следующие приемы (методы): цепных подстановок; абсолютных разниц; индексный.

Сущность этих приемов, порядок их применения, достоинства и недостатки детально рассматриваются в учебной литературе по аналитическим дисциплинам.

Цепные подстановки. Суть заключается в определении влияния факторов на изменение анализируемого показателя путем расчета ряда промежуточных значений этого показателя на основе последовательной ( «по цепочке») замены базисных значений факторов на их величину в анализируемом (отчетном) периоде.

Алгоритмы расчетов по оценке влияния факторов «а» , «b», «c» на изменение показателя «у» при применении этого приема на основе их мультипликативной связи по данным за два временных периода (базисный и анализируемый, то есть – отчетный) представлены ниже:

Δ y = y₁ - y₀ = Δy_а+ Δy_b + Δy_c

Данный метод можно использовать в аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных моделях.

Абсолютные разницы. Этот прием является модификацией метода цепных подстановок и выполняет возложенные на него задачи, если связи между факторами и показателем могут быть представлены в виде аддитивных или мультипликативных моделей.

Алгоритм расчетов по оценке влияния факторов на изменение зависимой переменной «у» методом абсолютных разниц в мультипликативной модели представлен ниже:

y₀ = a₀ ∙ b₀ ∙ c₀; y₁= a₁ ∙ b₁ ∙ c₁

Δy_a = Δa ∙ b₀∙ c₀

Δy_b = a₁∙ Δb ∙ c₀

Δy_c = a₁ ∙ b₁ ∙ Δc

Индексный метод. Данный метод, основанный на теории статистики, позволяет в процессе экономического анализа решать ряд задач.

Так, если связь между анализируемым показателем и влияющими на него факторами может быть представлена в виде мультипликативной модели:

в базисном периоде y₀ =a₀ ^. b₀ , в отчетном периоде y_{1 =} a₁ . b_1,

то индексная модель, отражающая динамику анализируемого показателя, может быть представлена в следующем виде:

y ₀ =a₀ ^. b₀

y₁ =a₁ ^. b₁

Разность между числителем и знаменателем индексного выражения представляет собой величину абсолютного изменения в динамике изучаемого показателя «у»;

Величина I_a и I_b отражает меру относительного влияния каждого из факторов (в процентах или долях единицы ) на изменение показателя «у».

Общеизвестны в статистике индексы:

1. Стоимости продукции

Он позволяет определить: 1) величину изменения стоимости продукции за счет изменения физического объема и цен на продукцию путем нахождения разницы между числителем и знаменателем; 2) темп роста (или снижения) стоимости продукции за счет обоих факторов.

2. Цен на продукцию

Данный индекс отражает влияние цен на изменение стоимости продукции.

3. Физического объема продукции

Разница между числителем и знаменателем данного индекса позволяет определить величину изменения стоимости продукции за счет изменения цен на нее.

Факторная мультипликативная модель, отражающая взаимосвязь динамики стоимости продукции (Ipq) с динамикой цен (Ip) и физического объема (Iq) продукции, имеет вид:

Ipq = Ip · Iq.

Кратная модель, отражающая связь рентабельности от продаж (Rпр) с прибылью от продаж (Ппр) и выручкой от продаж (Впр) может быть преобразована в индексную для оценка этой связи в динамике:

Rпр = Ппр : Впр, → IRпр = IПпр : IВпр

Мультипликативная форма связи изучаемого показателя и факторов позволяет дать количественную оценку величины влияния каждого из факторов на этот показатель:

у = а _· в _· с_, → Iy = Ia · Ib · Ic

Δy_a = y₀ · ΔI_a

Δy_b = y₀ · I_a · ΔI_b

Δy_c = y₀ · I_a · I_b · ΔI_c ,

где I , ∆I – темп роста и темп прироста конкретного фактора.