Тема 4: Анализ затрат и себестоимости продукции

Задача 8.

На основе данных табл. 1 исчислить показатель затрат на рубль продукции в каждом периоде и проанализировать влияние на его изменение

1) стоимости продукции и величины ее себестоимости;

2) роста цен на продукцию и затраты.

Решение.

1. Не исчисляя уровень показателя затрат на рубль продукции, а лишь оценивая соотношение в динамике себестоимости (ее темпы роста составили 102,81% ) и выручки от продаж ( ее темпы роста составили 105,37%) и основываясь на знаниях по дисциплине «Статистика», можно сделать вывод о снижении анализируемого показателя на (1,028 : 1,054 – 1)· 100 = - 2,5%, что следует оценить положительно.

2. Определяется величина затрат на рубль продукции:

а) в базисном периоде 148338 : 180900 = 0,82 руб.;

б) при стоимости продукции отчетного периода и себестоимости – базисного 148338 : 190624 = 0,778 руб.;

в) в отчетном периоде 152500 : 190624 = 0,8 руб.

3. Определяется влияние факторов на изменение затрат на рубль продукции:

- за счет увеличения стоимости продукции данный показатель снизился на 0,778 – 0,82 = - 0,042 руб.;

- за счет увеличения себестоимости затраты на рубль возросли на 0,8 – 0,778 = 0,022 руб.

Совокупное влияние обоих факторов составило 0,022 – 0,042 = - 0,02 руб. (снижение).

4. Для определения влияния ценового фактора на данный показатель следует пересчитать стоимость продукции и ее себестоимость в базисном периоде в цены отчетного и на этой основе исчислить условный показатель затрат на рубль продукции:

(148338 · 1.052): (180900 ·1,04) = 0,83 руб.

Таким образом, за счет опережающего роста цен по статьям затрат над увеличением цен на продукцию показатель затрат на рубль продукции возрос на 0,83 – 0,82 = 0,01 руб.

Такой же итог можно получить, пересчитав величину себестоимости и выручки отчетного периода в базисные цены.

Задача 9.

На основе данных, приведенных в табл. 1 и справки к ней, проанализировать влияние на изменение себестоимости: объема продукции; цен и тарифов по элементам и статьям затрат; структурных сдвигов в составе продукции.

Решение.

1. Для определения величины изменения физического объема продукции следует пересчитать стоимость продукции отчетного периода по ценам базисного: 190624 : 1.04 = 183292,3 тыс. руб.

Данный расчет позволил определить темп роста физического объема продукции 183292,3 : 180900 = 1,0132, то есть объем продукции возрос на 1,32%.

2. Поскольку объем продукции влияет не на всю себестоимость, а только на ее переменную часть, то величина себестоимости базисного периода, пересчитанная на объем продукции отчетного составит (98590,5 · 1,0132 + 49747,5) = 149639,4 тыс руб., а увеличение объема продукции вызвало увеличение себестоимости на 149639,4 - 148338 = 1301,4 тыс. руб., (или 98590,5 · 0,0132 = 1301,4 тыс. руб.), где 49747,5 тыс. руб. – сумма постоянных затрат в базисном периоде .

3. Для оценки влияния ценового фактора следует себестоимость продукции отчетного периода пересчитать по ценам базисного:

152500 : 1,052 = 144962 тыс. руб.

Тогда только за счет роста цен по элементам и статьям затрат себестоимость продукции увеличилась в отчетном периоде на:

152500 – 144962 = 7538 тыс. руб.

4. Влияние структурных сдвигов в составе продукции привело к снижению себестоимости на 144962 – 149639,4 = - 4677,4 тыс. руб.

Сводка влияния всех факторов дает общую величину увеличения себестоимости: 1301,4 + 7538 – 4677,4 = 4162 тыс. руб.

В данной задаче резервом возможной экономии затрат в дальнейшем может быть улучшение работы отдела снабжения, направленное на поиск поставщиков сырья и материалов необходимого качества, но по более низким ценам. Увеличение себестоимости за счет роста объема продукции нельзя признать резервом экономии затрат.

Задача 10.

По данным, приведенным в табл. 2, проанализировать влияние на изменение затрат конкретного вида материала (M_ij) на выпуск продукции следующих факторов: удельного расхода материала на единицу продукции ( m_ij), цен на материал (p_i), объема производства продукции ( q_{i j}).

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Измене-ние	Темпы роста, %
1. Количество произведен-ной продукции, шт. 2. Удельный расход мате-риала , кг. 3. Цена материала за кг., руб Материальные затраты на выпуск ( 1· 2 ·3), тыс. руб.	12800 0,75 280 2688	14500 0,72 320 3340,8	1700 0,03 40 652,8	113,28 96,0 114,28 124,28

Решение.

1.Факторная модель, отражающая зависимость материальных затрат от указанных в условии факторов, является мультипликативной:

М_ij = m_ij ∙ p_i ·q_ij

Это позволяет сделать вывод о динамике материальных затрат во взаимосвязи с динамикой формирующих их факторов:

1,243 = 0,96 · 1,143 · 1,133

2. Сумма материальных затрат увеличилась на 652,8 тыс. руб. На это увеличение повлияли следующие факторы (способ абсолютных разниц):

- прирост объема продукции на 1700 шт. вызвал рост материальных затрат на 0,75 · 280 · 1700 = 357 тыс. руб.;

- увеличение цены материала на 40 руб. также привело к росту материальных затрат на 0,75 · 40 · 14500 = 435 тыс. руб.;

- снижение удельного расхода материала на 0,03 кг. позволило сэкономить материальные затраты в сумме:

(-0,03) · 320 ·14500 = - 139,2 тыс. руб.

Совокупное влияние трех факторов привело к увеличению материальных затрат на (357 + 435 – 139,2) = 652,8 тыс. руб.

Результаты решения задачи показывают, что в дальнейшем следует усилить контроль за работой специалистов, занимающихся поиском поставщиков материальных ресурсов и заключением с ними договоров на их поставку, ориентируясь на более низкие цены материалов с необходимыми технико-технологическими свойствами.