55. Методика аудита расчётов с подотчётными лицами

Цель: проверка соблюдения действующего законодательства и правильности организации учёта в области расчётов с подотчётными лицами и соответствия данных б/у данным бух. отчётности.

Задачи: 1. Подтверждение первоначальной оценки систем внутр. контроля и учёта расчётов с подотчётными лицами. 2. Проверка организации аналитического учёта расчётов с подотчётными лицами. 3. Подтверждение достоверности и правильности отражения на сч. б/у расчётов с подотчётными лицами. 4. Сопоставление данных аналит. и синт. учёта, а так же данных уч. регистров и отчётности.

Источники: ФЗ; Журнал регистрации распоряжений руководителя по лицам, направленным в командировку; авансовые отчёты; уч. политика; уч. регистры по сч 71; гл. книга и др.

Ошибки: 1) нарушение порядка выдачи подотчёт. сумм; 2) нарушения при оформлении команд-х удостоверений; 3) неправильное оформление оплаты подотчётными суммами ТМЦ; 4) некорректная корреспонденция счетов при отражении сумм, списываемых с подотчётного лица; 5) несоответствие записей в авансовых отчётах с уч. регистрами, а так же неправильное определение сумм ДЗ и КЗ по сч. 71 на конец отч. периода.

Вопросы. 1. Имеется ли в проверяемой организации список лиц, которым разрешено выдавать деньги в подотчёт. 2. Выдаются ли авансы по подотчётным суммам лицам, не сдавшим вовремя авансовый отчёт. 3. Оформляется ли письменное распоряжение руководителя по лицам, отправленным в командировку. 4. Имеются ли в организации сметы представительских расходов. 5. Проверяется ли проверка правильности оформления авансовых отчётов гл. бухгалтером, если эти опрации осуществляет др. работник бухгалтерии.

План. 1. Пров-ка правил-ти и обоснов-ти выдачи подотч-х сумм. 2. Пров-ка правил-ти оформления сумм, выданных в подотчёт, своевременности предоставления авансовых отчётов и возмещения командировочных расходов. 3. Пров-ка правил-ти ведения учёта расчётов с подотчётными лицами и отражения в отчётности их задолженности.

Программа. 1.1 Сопоставление утверждённого руководителем списка лиц для получения денег в подотчёт с фактически имеющимся перечнем лиц, получавшим ден. ср. в подотчёт. 1.2 Выборочная проверка получения в подотчёт ден. ср. лицам, не отчитавшимся по ранее полученным суммам. 1.3 встречная проверка подотчётных лиц с лицами, указанными в штате предприятия.

2.1 Проверка соответствия расходов подотчётных сумм целям, на которые они были выданы. 2.2 Проверка полноты оправдательных документов, приложенных к авансовым отчётам. 2.3 Проверка правильност расчётов и своевременности возмещения командировочных расходов лицам, прибывшим из командировки.

3.1 Проверка соответствия факт. расходов понятию представительских расходов и правильности их отражения в учёте. 3.2 Выборочный арифм. расчёт авансовых отчётов. 3.3 Проверка правильности ведения аналитического учёта по подотчётным лицам с подразделением их на командировочные расходы и на др. цели. 3.4 Проверка соответствия записей в б/у, гл. книге и бух. отчётности.

В ходе проведения проверки в первую очередь аудитор осуществляет проверку наличия распорядительных документов, отражающих информацию о расчётах с подотчётными лицами. Если нет нарушений, может быть сделана запись: «Нарушений не выявлено». При проверке документального оформления авансовых отчётов аудитор осуществляет проверку по форме, а затем по существу.

Далее аудитор обобщает собранные ауд. доказательства для подготовки письменной информации для заказчика. Аудитор обобщает выявленные отклонения, выделяет существенные и не подлежащие исправлению, определяет степень их влияния на бух. отчётность.