57. Методика аудита расчётов с поставщиками и подрядчиками.

Цель: получить необходимую информацию по данным б/у по операциям с поставщиками и подрядчиками. Задачи: 1. Проверить правильность оформления первичных документов по поступившим ТМЦ, полученным услугам и т. д. с целью подтверждения обоснованности возникшей КЗ. 2. Осуществить правовую оценку договоров с поставщиками и подрядчиками. 3. Подтвердить своевременность погашения задолженности в расчётах с поставщиками и подрядчиками. 4. Оценить правильность отражения в учёте предъявленных претензий к поставщикам и подрядчикам. 5. Сопоставить данные б/у и отчётности.

Основные нормативные и законодательные акты: ГКРФ, НКРФ, ФЗ «О бух.уч.», ФЗ «Об ауд. деят-ти», ФЗ «О переводном простом векселе», Постановления Правительства РФ . Источниками инф-ции явл.: Положение по учёт. пол-ке, договоры на поставку ТМЦ, векселя, платёжные докум-ты, книга покупок, ж/о №6 и др. учётные регистры, глав. книга и бух. отч-ть, счета поставщиков, договоры на выполнение работ и оказание услуг.

Ошибки: 1) отсутствие договора с пост-ми или неправильное их оформление; 2) отражение на счетах бух. уч. нереальных сумм задолж-ти; 3) регистрация хоз. операций в док-тах пр-тия, не полностью содержащих обязательные реквизиты; 4) не корректное составление корреспонденции счетов, 5) искажений записей в гл. книге и бух. очт-ти; 6) не корректное ведение или отсутствие анал. уч. по авансам выданным, просроченным векселям, по отдел. пост-ам и подр-ам.

План: 1. Правовая оценка договоров с пост-ми и подр-ми. 2. Ау-т орг-ции первич. уч. расчётов с пост-ми и подр-ми. 3. Подтверждение состояния задолженности по контрактам с поставщиками и подрядчиками. 4. Проверка правильности отражения в б/у операций по расчётам с поставщиками и подрядчиками, сопоставление с заключёнными договорами. 5. Проверка соответствия данных анал. учёта данным синт. учёта. 6. Проверка организации налогового учёта по расчётам.

Программа: 1.1 Экспертиза договоров с пост-ми. 1.2 Экспертиза договоров с подр-ми

2.1 Проверка полноты, точности, фактов оприходования ТМЦ и уч. объёма выполненных работ (услуг), полученных от поставщиков. 2.2 Пров-ка правил-ти заполнения первич. док-тов и выпол-ния графика документооборота. 2.3 Пров-ка условий хранения док-тов в орг-ции.

3.1 Пров-ка реал-ти ДЗ и КЗ. 3.2 Пров-ка правил-ти списания ДЗ в случае безвозвратности.

4.1 Проверка расчётов по неотфактурованным поставкам. 4.2 Проверка расчётов по полученным комерческим кредитам.

5.1 Проверка правильности отражения в учёте итоговых данных по расчётам с поставщиками и подрядчиками. 5.2 Проверка соответствия данных анал. учёта по сч 60 и др. сч. 5.3 Соответствие данных б/у и отчётности.

6.1 Налоговый учёт % по коммерческим кредитам. 6.2 Нал. учёт сомнительной задолженности. 6.3 Учёт НДС по полученным ценностям.

Обязательно проводится экспертиза договоров с поставщиками и подрядчиками с юр. точки зрения и на наличие эк. смысла. Способ проверки реальности ДЗ и КЗ – встречная проверка или запросы, в ходе которых устанавливаются сроки возникновения, реальность погашения, обоснованность сумм и т. д. Проверяется так же своевременность списания ДЗ и КЗ, срок исковой давности по которой истёк.

При выявлении выявленных ошибок аудитор должен получить письменное объяснение от виновных лиц, установит возможность их исправления.