60. Методика ауд. Операций по банковским счетам организации.

Цель: проверка правильности организации учётных операций по банковским счетам организации, формирование мнения о достоверности бух. отчётности, установление соответствия применяемой методики учёта ден. ср. на счетах банка действующим в РФ нормативным документам. Задачи: 1. Установить количество и обоснованность открытых банковских счетов. 2. Выборочно проверить юр. законность совершаемых операций по каждому открытому счёту. 3. Проследить порядок отражения зачисления и списания средств со счетов организации. 4. Проверить правильность отражения в учёте операций по валютным и прочим счетам. 5. Оценить состояние платёжно – расчётной дисциплины с партнёрами проверяемой организации.

Источники информации: договора банковского счёта, выписки банков, гл. книга, регистры по сч. 51, 52, 55, фин. отчётность, ПБУ 3/2000 «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в ин. валюте». ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и т. д.

Типичные ошибки: 1. Отсутствие приложений к платёжным документам, послужившим основанием для совершения операций. 2. Исправления и подчистки в выписках банка. 3. Нарушение порядка покупки и продажи валюты на внутреннем валютном рынке РФ. 4. Неправильный пересчёт курса ин. валют в рублёвый эквивалент. 5. Нарушение порядка аккредитивной формы расчётов. 6. Некорректная корреспонденция счетов, отражающая движение ден. ср. по банковским счетам.

Вопросы: 1) Имеются ли открытые, но не зарегистрированные банковские счета. 2) Со всеми ли банками, в кот. открыты р/с, заключены договоры. 3) Разработаны ли схемы корреспонденции счетов по типовым расчётным банковским операциям и проводится ли проверка правильности соблюдения этих корреспонденций счетов. 4)Проводится ли инвентаризация расчётов с использованием валютных, банковских счетов. 5) Использует ли организация аккредитивную форму расчётов. 6) Проводилось ли продление сроков использования аккредитивов и др.

План и программа:

1. Аудит операций по расчетным счетам.

1.1 Проверка наличия выписок банка за каждый временной период, в котором проводились операции по каждому р/с. 1.2 Формальная проверка и проверка по существу наличия ден. расчётных и платёжных документов по каждой банковской операции. 1.3 Прослеживание правильности отражения в учёте поступления и списания ден. ср. с р/с организации. 1.4 Сопоставление данных б/у и отчётности по сч. 51. 1.5 Проверка эк. целесообразности перечисления значительных ден. сумм подрядчику с формулировкой в платёжном поручении за выполненные строительные работы по реконструкции объекта ОС в период, когда эти работы были только начаты. 1.6 Установление наличия заключенных договоров банковского счёта и проверка юр. правильности их оформления.

2. Аудит операций по валютным счетам.

2.1 Проверка сроков исполнения обязательств по контрактам в сопоставлении с операциями по валютным счетам. 2.2 Проверка правильности осуществления покупки и продажи валюты. 2.3 Прослеживание корреспонденции счетов по учёту валютных операций и их отражение в учётных регистрах. 2.4 Установление соответствия информации в учётных регистрах, гл книге и отчётности.