Тема 6. Анализ себестоимости продукции Урок 26

6.1. Анализ структуры и динамики себестоимости продукции

Задачи анализа себестоимости продукции:

1. выяснить тенденции изменения данного показателя;

2. оценить выполнение плана по его уровню;

3. определить влияние факторов на его прирост;

4. установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Источники информации: "Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия", плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д.

123

Изделие	Количество выпущенной продукции		Структура выпущенной продукции		Норма расхода сырья и материалов		Цена единицы сырья и материалов		Цена единицы реализованной продукции
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
А	500	580			5	5,5	105	110	230	240
Б	520	600			5,6	6	115	120	245	250
Итого			1,0000	1,0000	х	х	х	х	х	х

Задача 2

Проанализировать обеспечение потребности в материальных ресурсах договорами на поставку и фактическое выполнение этих договоров.

Источники покрытия	Материал
	А	Б
1) Уменьшение отходов сырья, т	6	–
2) Использования вторичного сырья, т	3,5	9,0
3) Собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, т	22,5	16,9
4) Поступление материальных ресурсов от поставщиков, т	868,8	652,5

Вид материала	Плановая потребность, т	Источники покрытия потребности, т		Заключено договоров, т	Поступило от поставщиков, т
		внутренние	внешние
1	2	3	4	5	6
А	1200	п.1 + п.2 + п.3 из пред. табл.	гр.2 – гр.3	1086	п.4 из пред. табл.
Б	750	п.1 + п.2 + п.3 из пред. табл.	гр.2 – гр.3	725	п.4 из пред. табл.

* – номер учащегося по журналу.

122

Урок 17

3.2. Анализ использования рабочего времени

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.

При анализе использования рабочего времени необходимо выделить 2 этапа:

1. Определяется изменение отработанного времени вследствие изменения численности рабочих

2. Определяются потери рабочего времени, которые делятся на:

а) общие:

– целодневные – определяются в днях и часах.

– внутрисменные – определяются в часах.

б) непроизводительные – связаны с изготовлением бракованной продукции и исправлением брака.

.Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

Влияние факторов на изменение фонда рабочего времени можно установить способом абсолютных, относительных разниц, способом цепных подстановок.

Чтобы подсчитать сокращение потерь рабочего времени необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции:

.

Следует иметь в виду, что потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.

79

После расчета сверхплановых потерь рабочего времени необходимо изучить причины их образования. Для этого проводится анализ баланса рабочего времени. При данном анализе устанавливаются причины, вызвавшие потери рабочего времени по вине предприятия. Устранение данных причин и потерь рабочего времени является резервом увеличения выпуска продукции, который не требует дополнительных капиталовложений.

Результаты анализа использования рабочего времени обобщаются в аналитическую таблицу

Задание:

Рассчитать фонд рабочего времени, провести его факторный анализ; определить целодневные и внутрисменные потери рабочего времени по данным, приведённым в таблице. По результатам расчётов сделать выводы.

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение от плана
Среднесписочное число рабочих	3160+x	3200+x
Отработано за год одним рабочим, дней	200+x	195+x
Средняя продолжительность смены, ч.	7,85	7,95
Фонд рабочего времени, ч.

Урок 18

Практическая работа №5

Проведение анализа трудовых ресурсов

и использования рабочего времени

80

БУ: ΔМЕ = ΔМЕ_N + ΔМЕ_стр + ΔМЕ_НР + ΔМЕ_Ц^см + ΔМЕ_Ц^п, ΔМЕ = ΔМЕ

II. 1) Коэффициент обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами:

К^дог_об = М^дог_закл / МР₀^внеш

МР₀^внеш – плановый уровень внешних источников поступления материальных ресурсов (гр.4), МР^дог_закл – количество материальных ресурсов по заключённым договорам (гр.5).

2) Коэффициент выполнения договоров поставки материальных ресурсов:

К^дог_вып = МР₁^дог / МР^дог_закл

МР₁^дог – фактическая величина поставляемых по договорам материальных ресурсов (гр.6).

3) Коэффициент обеспечённости материальными ресурсами по плану:

К^мр_об0 = (МР^внутр₀ + МР^дог_закл) / МР₀

МР₀ – плановая потребность в материальных ресурсах (гр.2), МР^внутр₀ – плановые внутренние источники материальных ресурсов (гр.3).

4) Коэффициент обеспеченности материальными ресурсами фактический:

К^мр_об1 = (МР^внутр₁ + МР^дог₁) / МР₀

Ход выполнения работы

Задача 1

Рассчитать влияние факторов на изменение общей материалоёмкости продукции приёмом цепных подстановок на основании данных таблицы и сделать необходимые выводы.

121

Материалоёмкость	Обозначение	Алгоритм расчета	Факторы влияния
			Количество выпущенной продукции	Структура выпущенной продукции	Норма расхода сырья и материалов	Цена единицы сырья и материалов	Цена единицы реализованной продукции
1) По плану	МЕ0	Σ(Nобщ0 × Удi0 × НРi0 × Цсмi0) / Σ(Nобщ0 × Удi0 × Цпi0)	План	План	План	План	План
2) По плану, пересчитанная на фактический объём	МЕусл1	Σ(Nобщ1 × Удi0 × НРi0 × Цсмi0) / Σ(Nобщ1 × Удi0 × Цпi0)	Факт	План	План	План	План
3) По плану, пересчитанная на фактический объём и структуру	МЕусл2	Σ(Nобщ1 × Удi1 × НРi0 × Цсмi0) / Σ(Nобщ1 × Удi1 × Цпi0)	Факт	Факт	План	План	План
4) Фактическая, при плановых ценах	МЕусл3	Σ(Nобщ1 × Удi1 × НРi1 × Цсмi0) / Σ(Nобщ1 × Удi1 × Цпi0)	Факт	Факт	Факт	План	План
5) Фактическая, при плановой цене за единицу продукции	МЕусл4	Σ(Nобщ1 × Удi1 × НРi1 × Цсмi1) / Σ(Nобщ1 × Удi1 × Цпi0)	Факт	Факт	Факт	Факт	План
6) Фактическая	МЕ1	Σ(Nобщ1 × Удi1 × НРi1 × Цсмi1) / Σ(Nобщ1 × Удi1 × Цпi1)	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт

120

Цель: Научить анализировать показатели обеспеченности трудовыми ресурсами, их движение, использование рабочего времени.

Содержание работы:

1. Определение соответствия среднего тарифного разряда рабочих среднему тарифному разряду работ.

2. Рассчитать среднесписочное количество работников, необходимое для выполнения годового плана по выпуску продукции.

3. Провести анализ использования фонда рабочего времени.

4. Оценить потребности цеха в трудовых ресурсах.

5. Сделать выводы по задачам.

Методические указания

1) Средний тарифный разряд рабочих: Т^ср_р = Σ(Т_рi × Ч_i) / ΣЧ_i,

где Т_рi – i-й тарифный разряд рабочих; Ч_i – численность рабочих i-го тарифного разряда.

Средний разряд выполненных работ: Р^ср_р = Σ(Т_рi × Р_i) / ΣР_i,

где Т_рi – i-й тарифный разряд работ; Р_i – объем выполняемых работ i-го тарифного разряда.

Если средний тарифный разряд рабочих ниже среднего тарифного разряда работ, то это может привести к ухудшению качества выпускаемой продукции. Если средний тарифный разряд рабочих выше среднего разряда выполненных работ, то рабочим необходимо доплачивать за выполнение низкоквалифицированной работы.

2) Среднесписочная численность работников:

ССЧ = годовые затраты рабочего времени, тыс. чел.-дн. / явочный фонд рабочего времени, дни.

3) Анализ использования фонда рабочего времени:

1. Определяется изменение отработанного времени вследствие изменения численности рабочих:

Т = Ч × Д^р × t_см,

81

ΔТ = Т₁ – Т₀,

ΔТ_Ч = ((Ч₁ – Ч₀) × Д^р₀ × t^см₀) / 1000,

ΔТ' = ΔТ – ΔТ_Ч

2. Определяются общие потери рабочего времени:

ΔТ^общ = Т₁ – Т₀ × Ч₁ / Ч₀ – (Т^с₁ – Т^с₀)

ΔТ' = ΔТ^общ + (Т^с₁ – Т^с₀)

ΔТ' = ΔТ'

Делятся на:

– целодневные:

ΔД = (Ч₁ × (Д^р₁ – Д^р₀) × t^см₀) / 1000

– внутрисменные:

Δt^см = (Ч₁ × Д^р₁ × (t^см₁ – t^см₀)) / 1000

ΔТ' = ΔД + Δt^см

ΔТ' = ΔТ'

БУ: ΔТ_Ч + ΔД + Δt^см = ΔТ, ΔТ = ΔТ

4) Численность рабочих-сдельщиков:

Производственная программа × 1000 / среднее число часов работы одного рабочего-сдельщика

Численность вспомогательных и оплачиваемых повременно рабочих:

Численность рабочих-сдельщиков × % численности вспомогательных и оплачиваемых повременно рабочих от численности рабочих-сдельщиков

Численность цехового административно-управленческого персонала:

(Численность рабочих-сдельщиков + численность вспомогательных и оплачиваемых повременно рабочих) / норма управляемости

82