- •Е. В. Лупикова, н. К. Пашук бухгалтерский учет
- •Часть 1
- •Часть 1, 3 разработана е. В. Лупиковой, к.Э.Н., доцент.
- •Часть 2 разработана н. К. Пашук., доцент и е. В. Лупиковой, к.Э.Н., доцент.
- •Сведения об авторах:
- •Глава 1. Бухгалтерский учет, его сущность и значение………………………………29
- •Глава 2. Предмет и метод бухгалтерского учета……………………………………...48
- •Глава 3. Метод балансового обобщения……………………………………………...62
- •Глава 4. Текущая группировка фактов хозяйственной жизни………………………80
- •Глава 5. Моделирование хозяйственных процессов……………………………….117
- •Глава 6. Технология обработки учетной информации……………………………..145
- •Глава 7. Развитие бухгалтерского учета в России…………………………………..171
- •Предисловие
- •Методические материалы Рабочая программа дисциплины
- •Содержание дисциплины Тематический план работы
- •Темы практических занятий
- •Рекомендации по самостоятельной работе студента
- •Методические рекомендации по отдельным видам самостоятельной работы Методические указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •Указания по подготовке контрольной работы
- •Указания по подготовке к практическим занятиям
- •Указания к промежуточной аттестации с применением балльно-рейтинговой системы оценки знаний студента
- •Теоретические материалы раздел 1. Теория бухгалтерского учета глава 1. Бухгалтерский учет, его сущность и значение
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •1.1. Хозяйственный учет и его виды
- •1.2. Функции бухгалтерского учета в системе управления организацией
- •Бухгалтерия
- •1.3. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в России
- •1.4. Основные принципы бухгалтерского учета
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 2. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •2.1. Хозяйственная деятельность как предмет бухгалтерского учета
- •2.2. Предприятие как объект бухгалтерского учета
- •2.3. Классификация хозяйственных средств предприятия, источников их образования
- •2.4. Сущность метода бухгалтерского учета и характеристика его слагаемых
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 3. Метод балансового обобщения
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •3.1. Баланс как метод бухгалтерского учета и как форма бухгалтерской отчетности
- •3.2. Классификация бухгалтерских балансов
- •3.3. Структура и содержание бухгалтерского баланса
- •3.4. Влияние хозяйственных операций на изменение валюты бухгалтерского баланса
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 4. Текущая группировка фактов хозяйственной жизни
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •4.1. Система счетов, их содержание и строение
- •4.2. Двойная запись, ее сущность и значение
- •4.3. Понятие о синтетическом и аналитическом учете, субсчетах
- •4.4. Обобщение текущих данных бухгалтерского учета в оборотных ведомостях
- •4.5. План счетов бухгалтерского учета
- •4.6. Классификация счетов по экономическому содержанию
- •4.7. Классификация счетов по отношению к балансу
- •4.8. Классификация счетов по назначению и структуре
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 5. Моделирование хозяйственных процессов
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •5.1. Оценка и калькуляция как методы стоимостного измерения объектов и хозяйственных процессов
- •5.2. Модель учета приобретения средств труда
- •5.3. Модели учета приобретения предметов труда
- •5.4. Модель учета затрат на производство продукции (выполнение работ, оказание услуг)
- •5.5. Модель учета продажи продукции (работ, услуг) и выявления финансового результата от обычной деятельности
- •5.6. Этапы формирования финансового результата деятельности организации
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 6. Технология обработки учетной информации
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •6.1. Этапы учетного процесса
- •6.2. Первичные документы
- •6.3. Учетные регистры
- •6.4. Формы бухгалтерского учета
- •6.5. Инвентаризация
- •6.6. Выявление и исправление ошибок в бухгалтерских документах
- •6.7. Бухгалтерская отчетность
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 7. Развитие бухгалтерского учета в россии
- •Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины
- •7.1. Необходимость и задачи реформирования системы бухгалтерского учета в России
- •7.2. Программа реформирования бухгалтерского учета в рф
- •7.3. Сущность международных стандартов финансового учета и отчетности
- •Вопросы для самопроверки
- •Заключение
- •Практикум
- •Раздел 1. Теория бухгалтерского учета
- •Глава 1. Бухгалтерский учет, его сущность и значение
- •Глава 2. «Предмет и метод бухгалтерского учета»
- •Глава 3. Метод балансового обобщения
- •Глава 4. «Текущая группировка фактов хозяйственной жизни»
- •Глава 5. Моделирование хозяйственных процессов
- •Глава 6. «Технология обработки учетной информации»
- •Задания для контроля тесты и ключи к тестам для самоконтроля
- •Раздел 1. Теория бухгалтерского учета
- •Глава 1. Бухгалтерский учет, его сущность и значение
- •Тема 2. «Предмет и метод бухгалтерского учета»
- •Глава 3. Метод балансового обобщения
- •Глава 4. Текущая группировка фактов хозяйственной жизни
- •Глава 5. Моделирование хозяйственных процессов
- •Глава 6. «Технология обработки учетной информации»
- •Глава 7.Развитие бухгалтерского учета в России
- •Задания для контрольных работ
- •Вопросы к экзамену (зачету)
- •Часть 1. Теория бухгалтерского учета
- •Глоссарий
- •Список источников информации
- •Приложения
Глава 6. «Технология обработки учетной информации»
Задание 6.1. Обработать учетную информацию с помощью формы журнал-главная. Аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами оформить в ведомости.
Книга учета хозяйственных операций (журнал-главная)
Дата и № документа |
Счет 10 |
Счет 50 |
Счет 60 |
и т.д. |
||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Сальдо на 1.01.ХХ |
|
|
|
|
|
|
|
|
Операции за месяц |
|
|
|
|
|
|
|
|
… |
|
|
|
|
|
|
|
|
Обороты за месяц |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо на 31.01.ХХ |
|
|
|
|
|
|
|
|
Ведомость учета расчетов (с поставщиками или покупателями)
Наименова-ние организа-ции |
Сальдо на начало периода |
Начислено |
Оплачено |
Сальдо на конец периода |
||||
Дт |
Кт |
Сумма |
Дата и № расчетного документа |
Сумма |
Дата и № платежного документа |
Дт |
Кт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Исходные данные:
Сальдо на начало отчетного периода:
Материалы 300
Расчеты с покупателями (дебитор ИП Петров) 250
Расчеты с поставщиками: дебитор ЗАО «Салют» 800
кредитор ООО «ЛУЧ» 920
Основные средства 28 400
Уставный капитал 8 750
Расчеты по оплате труда 930
Нераспределенная прибыль 24 800
Кредиты банка 2 940
Касса 3 040
Готовая продукция 1 000
Расчетный счет 4 550
Хозяйственные операции за месяц, руб.:
1. Предъявлен счет-фактура № 325 ООО «Космос» за отгруженную продукцию 2 000
2. Поступили материалы от ЗАО «Салют» по приходному ордеру №156 3 100
3. Отпущены в производство материалы по накладной № 442 24 700
4. Начислена заработная плата за изготовление продукции по ведомости № 7 12 500
5. Начислен единый социальный налог от суммы заработной платы в соответствии с расчетом авансовых платежей за отчетный период 3 250
6. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц в соответствии с карточками учета расчетов по НДФЛ 2 860
7. Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц по платежному поручению № 599 2 860
8. Получено от ООО «Звезда» на расчетный счет предоплата за поставку товаров по счету № 987 и выписке банка за отчетный период 800
9. Оплачено поставщику материалов ООО «Луч» с расчетного счета по платежному поручению № 600 1 000
10. Получено от покупателя ИП Петрова в кассу оплата за поставку товаров по счету № 974 и выписке банка за отчетный период 250
Задание 6.2. Оформить результаты инвентаризации. Заполнить сличительную ведомость по нижеприведенной форме.
Сличительная ведомость
№ |
Наименование ТМЦ |
Единица Измерения |
Цена |
Числится по данным бух. учета |
Фактическое наличие по инвент. описи |
Результат инвентаризации |
|||||
Излишек |
Недостача |
||||||||||
К-во |
Сумма |
К-во |
Сумма |
К-во |
Сумма |
К-во |
Сумма |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Исходные данные:
Справка бухгалтерии о наличии ТМЦ
№
Наименование материальных ценностей
Ед. изм.
Цена, руб.
Наличие по документам
К-во
Сумма, руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Шпилька
Штырь
Болт
Втулка
Заклепка
Пружина
Гвозди
Проволока бобинная
Фанера 5мм
Доска обрезная
Шт.
Шт.
Шт.
Шт.
Кг
Шт.
Кг
Шт.
Шт.
Куб.м
5
7
12
8
75
2
50
150
300
730
540
130
2000
700
15
157
9.5
5
20
3
2700
910
24000
5600
1125
314
475
750
6000
2190
Выписка из инвентаризационной описи:
№ |
Наименование материальных ценностей |
Ед. изм. |
Цена, руб. |
Фактическое наличие |
|
к-во |
сумма |
||||
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 |
Шпилька Штырь Болты Втулка Заклепки Пружина Гвозди Проволока бобинная Фанера 5мм Доска обрезная |
Шт. Шт. Шт. Шт. Кг Шт. Кг Шт. Шт. Куб. м. |
5 7 12 8 75 2 50 150 300 730 |
530 132 2000 700 15 160 8.5 5 20 2.8 |
|
Задание 6.3. Отразить результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета в зависимости от причин расхождений, используя результаты решения задания 6.2.
Исходные данные:
Выписка из акта инвентаризационной комиссии:
недостача шпилек вызвана нарушениями в документальном оформлении;
излишек штырей, пружин связан с нарушением при документальном оформлении;
недостача гвоздей – хищение, взыскать по рыночной стоимости 70 руб. за 1 кг;
недостача доски обрезной – в пределах погрешности при обмере.
В нарушениях документального оформления виновен кладовщик, так как в соответствие с должностной инструкцией он несет ответственность за ведение документального учета на складе. Принято решение взыскать недостачу с виновного лица по балансовой стоимости и вынести выговор за невыполнение должностных обязанностей.
В хищениях гвоздей виновна уборщица помещений, вина доказана и оформлена необходимыми документами. Недостачу взыскивают с виновного лица по рыночной стоимости.