7. Методика комплексного ахд и ее класиф-ция. Этапы проведения комплексного ахд

Методика - совокупность приемов, способов, применяемых с целью наибольшей целесообразности выполнения работы. Методика экономического анализа – совокупность аналитических методов и правил исследования результатов деятельности предприятия. Она делится на: 1.Общую методику – совокупность приемов аналитической работы одинаково приемлемых при исследовании процессов, происходящих в различных отраслях национальной экономики (Ан-з фин. Р-тов); 2.Частную методику- совокупность приемов аналитической работы, которые конкретизируют общую методику, учитывают специфику отрасли, пр-ва, объекта.

8. Этапы проведения комплексного АХД: 1.Уточняются объекты, цели и задачи, составляется план аналитической работы. 2.разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект исследования. 3.собирается и подготавливается к анализу необходимая информация; 4.проводится сравнение фактически полученных показателей с прогнозными, с данными прошлых лет, в достижениями ведущих в этой отрасли предприятий; 5.проверка информации на достоверность и сопоставимость; 6.выполнение факторного анализа – установление факторов и причин повлиявших на результаты; 7.выявляются резервы, поиск перспектив развития предприятия, поиск путей совершенствования работы предприятия; 8.разрабатываются конкретные мероприятия по улучшению предпринимательской деятельности; 9.принятие управленческого решения в бизнесе.

9. Сис взаимосвяз-х аналитич-х показателей и их классиф-я

Эк. пок-ль- это количественная или качественная характеристика явления хозю процесса или их результатов. Все показатели в зависимости от объекта анализа дел-тся на:

1.показатели характеризующие организационно-технический уровень производства (показатели технической и энергетической вооруженности, степени автоматизации и механизации пр-ва, наличие прогрессивных новейших технологий); 2.показатели наличия и использования: 2.1.средств пр-ва (ср/год стоимость ОС, фондорентабельность, фон/отдача, Фон/емкость, % износа ОС); 2.2.предметов труда (обеспеченность предприятия материальными ресурсами, матер/емкость, матер/отдача); 2.3.трудовых ресурсов (обеспеченность труд. ресурсами, показатели производительности труда и ФЗП); 3.Показатели С/С продукции (мат. затраты, труд. з-ты, налоги входящие в с/с, амортизация, осн. и дополн. з/п, отчисления от ФЗП); 4.показатели производства и реализации продукции (объем произведенной продукции, объем реализованной продукции, остатки готовой продукции на складах); 5.показатели прибыли и рентабельности (прибыль от реализации, прибыль от внереализационных доходов). Прибыль валовая – сумма прибыли до отчислений и вычетов. Валовая прибыль исправленная – валовая прибыль после вычета отчислений. 6.показатели финансового состояния предприятия – характеризуют наличие и структуру капитала предприятия, его источников и форм размещения, эффективность функционирования собственных и заемных средств, объем и эффективность инвестиционной деятельности.

19. Факторный анализ(ФА) – методика комплексного и системного изучения и измерения возд-я факторов на величину результативного показателя.

Типы:

1. Детерминированный и стохастический

2. Прямой и обратный

3. Одноступенчатый и многоступенчатый

4. Статич. и динамич.

5. Ретроспективный и перспективный

Детерминир. ФА – метод-ка исслед. влиян. ф-ров, связь кот с рез-ным показателем носит функциональный характер, т.е рез. показаеетль представлен в виде произведения частной или алгебр-й суммы фак-ов.

Стахостич анализ: связь с результативными пок-ми явл неполной вероятностной корреляционной.

При прямом ФА исслед. ведется дедуктивным способом.

ФА анализ м/т одноступенчатым. Он используется для исслед. фак-ов одного уровня (Y=a*b*c), а многоступенчатый предполагает детализацию факторов (c=x*z).

Стат ФА проводится на определенную дату, динамич.- изуч. В динамике за ряд лет

Ретроспективный ФА – изуч. причины изм-я пок-ля за прошлый год (периоды), а перспективный – в бдущем.

Этапы

• Отбор фак-в. Выделяются главные, определяющие для данного явления, что достигается с помощью классификации и систематизации

• Опред-е формы зависимости м/у фак-ром и рез-м

• Моделирование экономических систем

• Расчет влиян. фак-в на величину рез-го пок-ял, для чего используются след. спосбы:

  1. М-д цепной подстановки

  2. Относ. и абс. разниц

  3. Пропорционального деления и долевого участия

  4. индексный

• практическое применение анализа с целью принятия решения

20. Систематизация – размещение изучаемых явлений в опр. порядке с выявлением их взаимосвязи или соподчиненности.

Детерминированная факторная система

ВП-валовая продукция

СЧР- Средняя численность рабочих

СВ- Средняя выработка продуции одним рабочим

К- Колич. отраб. дней одним рабочим

ДВ- Дневная выработка

П- Средняя продожительность раб. Дня

ЧВ- Часовая выработка

21. Для определения величины влияния каждого фактора на результат в детерминированной схеме используется метод моделирования фак-в. Моделирование – один из важн. Методов науч познания, с помощью кот. созд. модель объекта исследования.

Сущность – взаимосвязь исследуемого пок-ля с фак-ми создается в форме конкретного математического ур-ия.

При моделировании детерминированных факторных системнеобх. рук-ся след. правилами:

1. ф-ры , вкл. в модель и сами модели д/ны реально существовать, а не быть абстрактными

2. При моделир. Фак-ной системы на первое место выдвигаются количественные, а затем качественные фак-ры.

3. факторы , кот. входят в сис-му , д.б. не только необход-ми эл-ми формулы , но нах-ся в причинно-следственной связи с изучаемыми пок-ми. Иначе говоря фак-ная системад/на иметь познавательную ценность.

Факторные модели, кот отраж-т причинно-след-ную связь, имеют большее познавательное значение, чем модели создаваемые при помощи приемов математич-кой абстракции.

4. Все пок-ли фак-ной модели д/б колич-но измеримыми

5. Факторная модель д/на обеспечивать возможность измер-я влиян-я отдельных факторов, сумма влияния которых д/на ровняться общему приросту рез-го пок-ля.

В детерминированном анализе выделяют след типы факторных систем:

1. Аддитивные:

Y=x1+x2+x3+x4+….+xn

2. Мультипликативные:

Y = x1*x2*x3*…*xn

3. кратные модели

Y=x1/x2

4.смешанные (комбинированные)

Y=(a*b)/c Y=a/(b+c) и др.

22. С целью определения величины каждого из факторов на прирост (∆) результативных показателей в детерминир факторн анализе (ДФА) исп-ся след способы:

- способ цепной подстановки, - способ абсолютных разниц, - способ относительных разниц, - способ пропорционального деления и долевого участия, - интегральный способ, - способ логарифмирования.

Первые 4-ре основываются на методе элиминирования (исключения).

Элиминировать – исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного.

М-д элиминирования исходит из того, что все ф-ры изменяются независимо др от друга, т. е. сначала изменяется 1 ф-р, потом 2-ой, 3-ий и т.д. без изменения остальных.

Но именно это исключение всех остальных позволяет определить величину каждого показателя на результат.

Наид. универс способ цепной подстановки – он применяется для расчёта влияния ф-ров во всех типах детерминированных моделей (аддитивных, мультипликативн, кратных, смешанных).

Сущность приёма цепной подстановки в последовательной замене плановых (баз) показателей, входящих в расчётную формулу, фактической величиной этих показателей.

Сравнение результата до и после изменения условия позволяет установить величину влияния одного из ф-ров на прирост результ пок-ля, в то время, как влияние др ф-ров устраняется.

Принципы использования сп-ба цепн подст:

1.Кол-во ф-ров используют на единицу меньше количества пок-лей (n – ф-ры, n-1 – пок-ли).

2.Послед-сть расчёта:

-сначала измеряют влияние колич пок-лей;

-затем качественных в каждом из уровней соподчинённости.

3.В зависимости от того, на каком месте стоит ф-р, зависит величина пок-ля. В этом недостаток, кот. устраняется с помощью интегрального м-да определения влияния ф-ров в ДФА.

Y=a*b*c*d – мультипликативная модель

Yп=aп*bп*cп*dп - план

Yф=aф*bф*cф*dф – факт

1 усл. пок-ль: Yа=aф*bп*cп*dп

2 усл. пок-ль: Yв=aф*bф*cп*dп

3 усл. пок-ль: Yс=aф*bф*cф*dп

∆Y=Yф-Yп

∆Yа=Y1усл-Yп

∆Yв=Y2усл- Y1усл

∆Yс=Y3усл- Y2усл

∆Yd=Yф- Y3усл

23. Способ абсолютных разниц – один из основных способов измерения влияния факторов в детерминированном анализе.

С помощью дан. способа величина влияния ф-ров рассчитывается умножение абсол. прироста иследуемого ф-ра на плановую величину ф-ров, кот нах-ся справа от него, и на факт. величину ф-ров, расположенных слева от него в мдели.

Рассмотрим алгоритм расчёта влияния ф-ров для мультипликативной модели типа Y=a*b*c*d при условиях:

1.Имеютя плановые задания по кажд ф-ру.

2.Имеются фактич. значения по кажд ф-ру.

3.Имеются абсол. отклонения по кажд ф-ру.

∆а=∆аф -∆ап; ∆в=∆вф -∆вп; ∆с=∆сф -∆сп; ∆d=∆dф -∆dп

∆Yа=∆a*bп*cп*dп

∆Yв=aф*∆b*cп*dп

∆Yс=aф*bф*∆c*dп

∆Yd=aф*bф*cф*∆d

24. Применяется в мультипликативных и аддитивно-мультипликативных моделях.

Применение дан. способа явл. эф-ным в том случае, когда исходные данные содержат уже определённые ранее относительные приросты факторных пок\лей в % или коэффициентах.

Рассмотрим методику влияния ф-ров в мультипликативн моделях:

Y=(а-в)/с

∆Yа= Yп*(∆а/апл)

∆Yв= (Yп+∆Yа) *(∆в/впл)

∆Yс=(Yп+∆Yа+∆Yв) *(∆с/спл)

∆Yd=(Yп+∆Yа+∆Yв+∆Yс) *(∆d/dпл)

1.Для расчёта влияния 1-го ф-ра (ЧР) необх нормативную величину результ. пок-ля (ВП пл) умножить на относит. прирост 1-го фактора, выраженного в виде десятичной дроби (∆ЧР/ЧРпл).

Считается, что способ относит разниц немного легче цепных подстан., т.к. сокращается число вычислений и его необходимо применить, когда необх. рассчитать влияние большого комплекса ф-ров.

25. Способ пропорционального деления – поиск влияния ф-ров в аддитивных моделях на прирост результативного пок-ля.

Y=a+b+c

∆Yа= (∆Yобщ/(∆а+∆в+∆с)) *∆а

∆Yв= (∆Yобщ/(∆а+∆в+∆с)) *∆в

∆Yс= (∆Yобщ/(∆а+∆в+∆с)) *∆с

26. Для определения величины влияния ф-ра на прирост результ пок-ля в кратно-аддитивных моделях исследуется взаимосвязь ф-ров в комбинированных модели, предполагающий, что на результ пок-ль влияют ф-ры 1-го (А и В) и 2-го (l, m, n) уровня.

В дан. случае сначала с помощью способа цепной подстановкинеобх. определить, как изменился результ. пок-ль Y под влиянием ф-ров А и В, а затем рассчитать влияние ф-ров I и II уровня, определяющих показатель В (или А), используя способ долевого участия.

Для этого необх. сначала определить долю каждого ф-ра в общей сумме их приростов, которую затем умножить на общий прирост результативного показателя.

B=l+m+n

∆Bl= (∆l/(∆l+∆m+∆n)) *∆B

∆Bm= (∆m/(∆l+∆m+∆n)) *∆B

∆Bn= (∆n/(∆l+∆m+∆n)) *∆B

27. Элиминирование как способ детерминированного факторного анализа имеет существенный недостаток: при его использовании исходят из того, что все ф-ры изменяются независимо друг от друга. На самом деле они изменяются совместно, взаимосвязанно, и от этого взаимодействия получается доп. прирост результ пок-ля, который при применении способа цепной подстановки, абс и относит разниц, пропорционального деления и долевого участия присоединится к какому-либо из факторов (последнему). В связи с этим величина влияния ф-ра на изменение результ. пок-ля изменяется в зависимости от места, на которое поставлен тот или иной ф-р детерминированной модели.

Чтобы избавиться от этого недостатка, в детерминированном анализе используется интегральный метод, который применяют для измерения влияния в мультипликативных, кратных и смешанный моделях кратно – аддитивного типа: Y=A/∑x_i.

Использ – е этого способа позволяет получить более точные результаты расчета влияния факторов по сравнению со способами цепной подстановки, абс. и относ. разниц и избежать однозначной оценки влияния факторов, так как в данном случае результаты не зависят от места расположения факторов модели, а дополнит. прирост результативного пок – ля, кот. образовался от взаимодействия факторов, раскладывается между ними поровну.

Для распределения дополнительного прироста вызванного взаимодействием факторов, недостаточно взять половину или часть прироста, соответствующую количеству фактора, так как ф-ры могут действовать в разных направлениях.

Применяя интегральный способ в АХД, пользуются готовыми алгоритмами, разработанными достаточно недавно Бешеновым и Шереметом и опубликованные в книге «Теория АХД».

Если F=X*Y , то ∆Fx=∆X*Y_пл+1/2∆X*∆Y=1/2∆X*(Y_план+Y_отчет)

∆Fy=∆Y*X_пл+1/2∆X*∆Y

28. Применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных моделях. В данном случае результат расчета, как и при интегрировании, не зависит от места расположения факторов модели.

Однако, более высокая точность по сравнению с интегрированием обеспечивается тем, что дополнительный прирост за счет взаимодействия факторов распределяется пропорционально доле изолированного влияния каждого фактора на уровень результативного показателя, а не поровну между ними, как при интегрировании.

Недостаток – ограничение сферы применения – только мультипликативные модели.

В отличии от интегрального метода, при логарифмировании используются не абсолютные приросты показателей, а индексы их роста (снижения). Допустим f = x*y*z, тогда результативный показатель равен произведению трех факторов. Прологарифмировав обе части, получим: lgf = lgx*lgy*lgz.

Учитывая, что между индексами изменения показателей сохраняется та же зависимость, что и между самими показателями, произведем замену абсолютных их значений на индексы: lg(f₁/f₀) = lg(x₁/x₀)*lg(y₁/y₀)*lg(z₁/z₀) или lgI_f = lgI_x+lgI_y+lgI_z

Разделив обе части на lgI_f и умножив на ∆f, получим:

∆f_общ= ∆f(lgi_x/lgi_f) + ∆f(lgi_y/lgi_f)+ ∆f(lgi_z/lgi_f)= ∆f_x+∆f_y+∆f_z

Отсюда влияние каждого фактора определяется след. образом:

∆f_x= ∆f(lgi_x/ lgi_f)

∆f_y= ∆f(lgi_y/ lgi_f)

∆f_z= ∆f(lgi_z/ lgi_f)

Из формул следует, что общий прирост результативности пок–ля распределяется по факторам пропорционально отношениям логарифмов факторных индексов к логарифму индекса результ. показателя и не имеет знач-е, какой используется логарифм (натуральный или десятичный).

29. Понятие стохастической связи и задачи корреляционного анализа. Необходимые условия применения корреляционного анализа.

На практике чаще всего встречаются стохастические зависимости, которые отличаются приблизительностью и проявляются эти зависимости только в среднем по значительному количеству объектов.

При стохастических зависимостях каждой величине факторного показателя (аргумента)

может соответствовать несколько значений результативного показателя (функции).

Например, одинаковое увеличение фондовооружённости труда на разных предприятиях даёт разный прирост производительности труда даже при прочих очень выровненных условиях, т. К. все факторы, от которых зависит производительность, действуют в комплексе взаимосвязано, а установить это можно при помощи большого количества колебаний.

Корреляционная ( стохастическая) связь – это неполная, вероятностная зависимость межу показателями, которая проявляется только в массе наблюдений.

Отличают парную и множественную корреляцию.

Парная кор-я – это связь между 2-мя показателями, один из которых явл-ся фактическим, а др-ой результативным.

Множественная возникает от взаимодействия нескольких факторов с результативным показателем.

Основная задача факторного корреляционного анализа – определить степень влияния каждого фактора на уровень результативного показателя.

Для этой цели применяются способы корреляционного, дисперсионного, компонентного, дискриминантного и многомерного факторного анализа.

Наиболее широкое применение в АХД нашли приёмы корреляционного анализа, которые позволяют количественно выразить тесноту связей между фактическими и результативным

показателями.

Необходимые условия применения корреляционного анализа:

1.Наличие достаточно большого количества наблюдений о величине исследуемых факторных и результативных показателей ( либо в динамике или за текущий год, но по совокупности однородных объектов).

2.Исследуемые факторы должны иметь количественное измерение и отражение в тех или иных источниках информации.

Применение корреляционного анализа позволяет решить следующие задачи:

1.Определить изменение результативного показателя под воздействием 1 или нескольких

факторов в абсолютном измерении, т. е. определить на сколько единиц изменится

величина результативного показателя при изменении факторного на 1.

2.Установить относительную степень зависимости результативного показателя от каждого

фактора.

30. Использование способов парной корреляции для изучения стохастических зависимостей.

С целью определения влияния факторов на величину результативного показателя (в

абсолютном изменении) необходимо подобрать соответствующий тип математического

уравнения, который наилучшим образом отражает характер изучаемой связи прямолинейной

или криволинейной, т. к. от правильного выбора уравнения регрессии зависит ход

решения задачи и результаты расчёта.

Обоснование уравнения связи делается с помощью сопоставления параллельных рядов,

группировки данных и линейных графиков.

Размещение точек на графике покажет, какая зависимость образовалась между изучаемыми показателями (прямо- либо криволинейная).

Наиболее простым уравнением, которое характеризует прямолинейную зависимость между

показателями, является уравнение прямой:

У=А+ВX

Х- факторный показатель

У- результативный

А и В- параметры уравнения регрессии, которые требуется отыскать

Это уравнение описывает такую связь между 2-мя показателями, при которой с изменением

факторного показателя на определённую величину наблюдается равномерное возрастание

или убывание значений результативного показателя.

Значение коэффициентов А и В находят из системы уравнений, полученных по способу

наименьших квадратов:

NА + ВΣХ = ΣУ

АΣХ + ВΣХ2 = Σ ХУ

N- количество наблюдений , а значения Σ Х, Σ У, Σ ХУ и Σ Х2

рассчитываются на основе фактических данных.

Для изучения криволинейной зависимости между изучаемыми явлениями применяют следующую

форму:

Ух = А + Вх + Сх2

В соответствии с требованиями метода наименьших квадратов для определения параметров

А,В и С необходимо решить следующую систему уравнений:

NA + ΣX + CΣX2 = ΣY

AΣX + BΣX2 + C Σ X3 = Σ XY

……………..

A Σ X2 + B Σ X3 + C Σ X4 = Σ X2Y

Σ X, Σ У, Σ ХУ, Σ Х2У, Σ Х2, Σ Х3 и Σ Х4

рассчитываются на основе исходных данных

В экономическом анализе для записи криволинейной зависимости используется гипербола:

Ух = (А+В)/Х

Для определения её параметров необходимо решить следующую систему уравнений:

NA + B Σ 1/Х = У

А Σ 1/X + В Σ (1/X)2 = Σ (1/X)Y

Гипербола описывает такую зависимость между 2-мя показателями, когда при увеличении

одной переменной значение другой увеличивается до определенного уровня, а потом

прирост снижается.

Таким образом, используя тот или иной вид математического уравнения можно определить степень зависимости между изучаемыми явлениями, т. е. узнать на сколько единиц в абсолютном измерении изменяется величина результативного показателя с изменением факторного на 1.

31. Для измерения тесноты связи между факторными и результативными показателями

определяется коэффициент корреляции.

В случае прямолинейной зависимости коэффициент корреляции:

r = (Σ ХУ- (Σ Х ΣУ)/N) /√ [ Σ X2- ( ( ΣX )2/N ) ] * [Σ Y2 – ( (Σ Y)2/N) ]

Коэффициент корреляции может принимать значения от 0 до +-1. Чем ближе к 1 , тем

более тесная связь между изучаемыми явлениями и наоборот.

Если коэф-т кор-и возвести в квадрат, то получим коэф-т детерминации (d), который при умножении на 100% показывает долю влияния в % Данного фактора на результативный показатель, а разность (100-d) показывает долю влияния остальных факторов.

33. Финансовый анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющей целью оценивать текущее и перспективное финансовое состояние предприятия; возможные и целесообразные темпы его развития с позиции их финансового обеспечения; выявлять доступные источники средств и оценивать возможность и целесообразность их мобилизации; спрогнозировать положение предприятия на рынке капитала заемных средств и кредитных ресурсов.

Основными задачами анализа финансового состояния СПД являются:

• Объективная и точная оценка финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с кредиторами и дебиторами на основе небольшого числа ключевых, наиболее информативных параметров;

• Выявление собственных резервов укрепления финансового состояния предприятия;

• Улучшение взаимоотношений между банком и другими внешними финансовыми и кредитными органами.

Очевидными преимуществами применения метода коэффициентов являются:

• Простота и оперативность;

• Возможность сбора, обработки и накопления информации на ПЭВМ;

• Получение информации представляющей интерес для всех категорий пользователей, как внутренних, так и внешних;

• Выявление тенденций в изменении финансового состояния предприятия;

• Возможность сравнения финансового положения исследуемого предприятия с аналогичными в регионе, отрасли;

• Устранение искажающего влияния инфляции.

Финансовый анализ СПД проводится в соответствии с Инструкцией по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью СПД (далее инструкция), утвержденной постановлением Минфина, Минэкономики, Минстата и анализа РБ от 14 мая 2004 года № 81/128/65. Инструкция применяется в отношении юридических лиц, осуществляющих на территории РБ свою деятельность в различных отраслях независимо от форм собственности (кроме бюджетных, страховых организаций и банков).

Источниками информации для проведения анализа в соответствии с названной инструкцией являются:

• Бухгалтерский баланс (Форма 1);

• Отчет о прибылях и убытках (Форма 2);

• Отчет о движении источников собственных средств (Форма 3);

• Отчет о движении денежных средств (Форма 4);

• Приложение к бухгалтерскому балансу (Форма 5);

• Отчет о целевом использовании полученных средств (Форма 6);

заполненные в соответствии с постановлением Минфина РБ от 17.02.2004г. № 16 «О бухгалтерской отчетности организаций» (НЦПИ Национальный реестр правовых актов РБ № 55 2004г.)

34. В качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса организации используются следующие показатели:

• Коэффициент текущей ликвидности (К₁);

• Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К₂).

Коэффициент текущей ликвидности (К₁)- характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств организации.

Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у организации оборотных средств в виде запасов и расходов, налогов по приобретенным ценностям, готовой продукции и товаров, товаров отгруженных, выполненных работ, оказанных услуг, дебиторской задолженности финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов к краткосрочным обязательствам организации.

Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода рассчитывается по формуле 1 как отношение итога раздела 2 актива баланса к итогу раздела 5 пассива баланса за вычетом строки 720 «Долгосрочные кредиты и займы»:

К₁= 2А / (5П-стр. 720) где: 2А- итог раздела 2 актива бухгалтерского баланса (стр. 290); 5П- итог раздела 5 пассива бухгалтерского баланса (стр. 790).

К_{1на конец года} = 1874438 / (1535271-0) = 1,22

К_{1 на начало года} = 1293842 / (819470-0) = 1,58

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяется как отношение разностей источников собственных средств, доходов и расходов и фактической стоимости внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у организации оборотных средств в виде запасов и расходов, налогов по приобретенным ценностям готовой продукции и товаров, товаров отгруженных, выполненных работ, оказанных услуг, дебиторской задолженности финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода рассчитывается по формуле 2 как отношение суммы итогов разделов 3 и 4 пассивов баланса за вычетом итога раздела 1 актива баланса к итогу раздела 2 актива баланса:

К₂= (3П + 4П – 1А) / 2А где: 3П- итог раздела 3 пассива бухгалтерского баланса (стр. 590); 4П- итог раздела 4 пассива бухгалтерского баланса (стр. 690); 1А- итог раздела 1 актива бухгалтерского баланса (стр. 190); 2А- итог раздела 2 актива бухгалтерского баланса (стр. 290).

К_{2 на конец года} = (623264 + 317360 - 601457) / 1874438 = 339167 / 1874438 = 0,18

К_{2 на начало года} = (607527 + 328631 - 461786) / 1293842 = 474372 / 1293842 = 0,37

Основанием для признания структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организации неплатежеспособной является наличие одновременно двух условий:

и коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой (подотраслевой) принадлежности имеют значения менее приведенных в приложении 1 к Инструкции.

35. Основанием отнесения неплатежеспособности организации к неплатежеспособности, приобретающей устойчивый характер, служит неплатежеспособность организации в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса.

Организация считается устойчиво неплатежеспособной в том случае, когда имеется неудовлетворительная структура бухгалтерского баланса в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса, а также наличие на дату составления последнего бухгалтерского баланса значения коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами (К₃) превышающего 0,85.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами определяется отношением всех (долгосрочных и краткосрочных) обязательств организации к общей стоимости имущества (активов).

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К₃) на конец года рассчитывается по формуле 3 как отношение суммы итога раздела 5 пассива бухгалтерского баланса к сумме валюты бухгалтерского баланса:

К₃= 5П / ВБ где: 5П- итог раздела 5 пассива бухгалтерского баланса (стр. 790);

ВБ- валюта бухгалтерского баланса (стр. 390 или 890).

К_{3 на конец года} = 1535271 / 2475895 = 0,62

К_{3 на начало года} = 819470 / 1755628 = 0,47

Результаты расчетов заносятся в таблицу.

46. В процессе анализа актива предприятия в первую очередь следует изучить динамику активов, изменения в их составе и структуре и дать им оценку. Для этого проводится горизонтальный и вертикальный анализ активов предприятия.

Горизонтальный анализ активов предприятия показывает рост или снижение активов предприятия в абсолютной сумме. В усл. инф - ции это сложно, т.к. поступающие запасы отражаются по текущим ценам, а ранее оприх - ные по ценам, действующим на дату их поступления. Оценить деловую активность предприятия можно только по соот - нию темпов роста основных показателей: суммарных активов Такт, Объём продаж Торп, Темпа прибыли Тп.

(100%  (Такт) < Топр) < Тп

1) 100% < Такт- показывают, что предприятие наращивает свой эконом. потенциал и масштабы деятельности. Такт=2475895/1755628=1.41=141% В данном случае предприятие наращивает свой эконом. потенциал.

2) Топр=6388468/4789920=133.4% Если Топр>Такт, то объем продаж растет быстрее, чем эконом. потенциал, т.е. увеличивается эффективность использования ресурсов на предприятии.

3)Тп>Торп- прибыль предприятия растет быстрее объема реализации продукции и совокупного капитала. Это происходит в следствии положительного эффекта операционного рычага.

Данные соотношения можно считать золотым правилом предприятия. Если данные пропорции соблюдаются, то это свидетельствует о динамичности предприятия и укрепления его фин. состояния. Тп=67838/255199=26.6%

Вывод: на основании полученных данных можно сделать вывод, что несмотря на то, что имеющиеся темпы роста активов предприятия развивается нединамично.

100<141>133>26.6

Вертикальный анализ активов предприятия отражает долю каждой стать в общей валюте баланса. Позволяет определить значимость изменений по каждому виду активов.

36. С целью изучения причин изм-ния фин.с остояния субъектов предприним. деят-сти., проводится детальный анализ ББ предпр-я. Именно он даст обобщенную модель источников привлеченных ср-в для бизнеса кот-е отраж-ся в пассиве ББ, и их использ-е отражающиеся в активе ББ.

От того, каким капиталом располагает субъект, на сколько оптимальна стр-ра капитала и целесообразно он трансформируется в основные и оборотные фонды, зависит фин-вое благополучие предпр-я и рез-ты его д-сти.

Поэтому анализ источников формирования капитала имеет важное значение.

В процессе анализа необходимо (задачи):

1.изучить динамику валюты ББ

2.изучить состав, стр-ру и динамику источников формирования капитала предпр-я

3.установить ф-ры изменения их величины

4.оценить изменения в пассиве ББ с т.з. повышения фин-вой устойчивости предпр-я

5.рассмотреть оптим вариант соотношения собственного и заемного капитала

Осн.источники инф-ции:

1.ББ форма №1

2.Отчет о прибылях и убытках

3.отчет о движении источников собственных ср-в

4.отчет о движении денежных ср-в

5.отчет о целевом исп-нии полученных ср-в

Состав (содержание) ББ:

Актив

1.Внеоборотные активы

осн.ср-ва

немат.активы

доходные вложения в мат.ценности

вложения во внеоборот активы

прочие внеоборот активы

2.Оборотные активы

запасы и затраты в т.ч.

(сырье, мат-лы, животные на выращив.и откорм, незавершен пр-во, прочие)

налоги по приобретенным ценностям

готов пр-ция и товары

товары отгруж

дебитор задолж-сть

фин.вложения

ден.ср-ва

прочие оборот активы

3.Источники собственных ср-в

4.Доходы и расходы

5.Расчеты

Содержание и стр-ра ББ значительно приближена к междунар стандартам.