3.4. Оплата труда в квартальной и годовой отчетности

Систематизация сумм заработной платы в ОАО «Черновский овощевод» отражается в регистрах бухгалтерского учета в двух направлениях: по каждому работнику для отнесения в регистры по учету расчетов с рабочими и служащими и по объектам учета затрат для отнесения в регистры по учету затрат на производство.

В первом случае основанием для записей в регистры служат расчетно-платежные ведомости по начисленной заработной плате, реестре депонированной заработной платы, сводная ведомость начисленной оплаты труда по категориям работников (ф. 53 АПК), которая открывается на год. Учет в этой ведомости ведется линейно-позиционным способом: на каждого депонента отводится отдельная строка, в которой записывается фамилия, имя, отчество работника, в разделе «Кредит» записываются суммы не полученной заработной платы с указанием даты возникновения задолженности и номер платежной ведомости, по которой депонирована заработная плата. Записи делают на основании «Реестра не выданной оплаты труда» (ф. 85 АПК), составленного кассиром после закрытия платежных ведомостей. По мере погашения депонентской задолженности в разделе «Кредит» проставляются суммы, выданной работнику заработной платы с указанием даты и номера расходного кассового ордера.

Кроме того, в хозяйстве составляется «Сводная ведомость по расчетам с персоналом» (ф. 59 АПК). Она открывается на год, а данные в нее записываются ежемесячно на основании данных расчетно-платежных ведомостей. Данная ведомость предназначена для контроля за состоянием расчетов по оплате труда в целом по хозяйству. В ведомости отражаются данные о задолженности предприятия по оплате труда на начало месяца, накапливаются суммы по видам заработной платы: основная заработная плата за проработанное время, суммы пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, по уходу за детьми, суммы премий и прочие выплаты. Суммы, выданные из кассы отраженные в ведомости, должны соответствовать данным журнала-ордера №1 АПК, а начисленные суммы оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности – данным журнала-ордера №10 АПК, ведомость №59 АПК служит основанием для сверки записей в журнале-ордере 8 АПК, №7 АПК в части удержанных подотчетных сумм из заработной платы. Затраты по оплате труда в ОАО «Черновский овощевод» учитываются в «Производственных отчетах» (ф. №83 АПК), которые являются учетными регистрами по учету затрат на производство. Данные формы №83 АПК служат основанием для записей в журнал-ордер №10 АПК. В лицевом счете (производственном отчете) ф. №83 АПК находят отражения все расходы подразделений по статьям затрат, объектам аналитического учета т.е. дебет затратных счетов с разбивкой по корреспондирующим счетам, и выход продукции т.е. кредит соответствующего счета в корреспонденции с дебетом счетов по учету готовой продукции.

Журнал-ордер №10 АПК является основным регистром синтетического учета по счетам учета производственных затрат. Данные из журнала-ордера №10 АПК заносятся в главную книгу с разбивкой по корреспондирующим счетам. По данным главной книги и регистров синтетического и аналитического учета в совхозе формируются все формы квартальной и годовой бухгалтерской и налоговой отчетности.

В квартальной и годовой бухгалтерской отчетности счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» находят отражение во втором разделе Актива баланса по строке 246 в числе прочих дебиторов, дебетовое сальдо по счету 70 указывает на задолженность работников по оплате труда, т.е. неверном начислении заработной платы. В пассиве баланса счет 70 отражается в разделе 5 по строке 624. Кредитовое сальдо по счету 70 на начало, и на конец года свидетельствует о задолженности хозяйства работникам по заработной плате. Счет 70 «Расчеты по оплате труда» на конец квартала или года не закрывается и может показывать в балансе развернутое сальдо.