Раздельный учет при совмещении енвд и усн .

Для расчета налогов:

• Раздельный учет доходов.

• Раздельный учет расходов (общие расходы распределяются пропорционально долям доходов от видов деятельности).

• Раздельный учет вознаграждений и иных выплат работникам.

• Раздельный учет имущества.

Расчет единого налога:

Показатель	Производство мебели		Ремонт мебели
Расходы	20/1		20/2
		20/3
		25
		26
Выручка	90/1/1		90/1/2
Себестоимость продаж	90/2/1		90/2/2
Прибыль/убыток от продаж	90/9/1		90/9/2

Раздельный учет страховых взносов и иных выплат работникам:

• Пропорционально доле доходов от вида деятельности.

• Пропорционально доле выплат

Расчет страховых взносов:

Показатели	Прроизводство мебели		Ремонт мебели
Вознаграждения работников	70/1		70/2
		70/3

Пример. Сумма оплаченных расходов на основные средства в 1 квартале 80000 руб. Выручка, полученная от деятельности, находящейся на УСН - 60%.

1. 80000/4=20000 (руб.)

2. 20000*0,6=12000 (руб.)

Раздельный учет при совмещении нескольких видов деятельности, переведенных на енвд.

Когда необходимо вести раздельный учет:

1. Организация ведет несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД.

2. Организация ведет один вид деятельности, но в разных местах или с применением разных значений К2.

Необходимо вести раздельный учет:

• Физических показателей.

• Доходов от разных видов деятельности.

Для расчета коэффициента К2:

• Применять максимальный.

• Применять К2, соответствующий товарам, выручке от реализации которых принадлежит большая доля.

• Рассчитывать К2 пропорционально выручке от реализации разных групп товаров.

К2=(К2.1*Дв1)+(К2.2*Дв2)+(К2.3*Дв3)

Пример. Организация торгует двумя видами товаров: молочными продуктами и хлебобулочными изделиями. Налоговая база в 1 квартале 72000 руб. Торговля молочными продуктами: К2=0,72, доля выручки в 1 квартале 60%. торговля хлебобулочными изделиями: К2=0,35, доля выручки в 1 квартале 0,40.

К2=0.72*0,6+0.35*0.4=0.572

НБ=72000*К1*К2

ЕНВД=8476

Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Нормативные документы регламентирующие применение ЕСХН:

• НК РФ. Глава 26.

• Федеральный закон Об обязательном пенсионном страховании в РФ 167-ФЗ от 15.12.2001.

• Федеральный законов в фонды.

• Приказ Минфина РФ 57н от 22.06.2009.

• Приказ Минфина РФ от 11.12.2006 169н.

• Приказ ФНС РФ 13.04.2010.

Применение ЕСХН освобождает от уплаты налогов:

• Налога на прибыль (НДФЛ) (за исключением доходов, полученных в ивде дивидендов и от операций с отдельными видами долговых обязательств).

• НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

• Налог на имущество организаций (физических лиц).

При применении ЕСХН малое предприятие уплачивает:

• Единый сельскохозяйственный налог.

• Транспортный налог и т. д.

• Страховые взносы.

• Налоги, уплачиваемые в качестве налогового агента (например, НДФЛ).

Учетные аспекты:

1. Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления НБ и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета.

2. ИП ведут учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов...

3. Доходы и расходы определяются кассовым методом.

Налогоплательщики. Сельскохозяйственные товаропроизводители - организации, ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, составляет не менее 70%.

Налогоплательщики. Сельскохозяйственные товаропроизводители - организации, ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, составляет не менее 70%.

На уплату ЕСХН вправе перейти сельскохозяйственные товаропроизводители при соблюдении следующих условий:

1. Если по итогам работы за календарный год предшествующий календарному году, в котором налогоплательщик подает заявление о переходе на ЕСХН, доля доходов от соответствующих видов деятельности составляет не менее 70%.

2. На уплату ЕСХН могут перейти сельскохозяйственные потребительские кооперативы, если по итогам работы за календарный год предшествующий календарному году, в котором они подают заявление о переходе на уплату ЕСХН, выполняется аналогичное условие.

3. Рыбохозяйственные организации, которые являются градообразующими при выполнении ряда условий одним из которых является условие о структуре доходов.

Не вправе применять ЕСХН налогоплательщики:

1. Занимающиеся производством подакцизных товаров.

2. Осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

3. Бюджетные учреждения.

Заявление нужно подать с 20 октября по 20 декабря. Вновь созданные организации подают в общеустановленные сроки, считаются перешедшими с постановки на налоговый учет.

Особенности расчетов с бюджетом по НДС при переходе на ЕСХН:

1. Суммы НДС принятые к вычету до перехода на уплату ЕСХН по товарам, работам, услугам, включая основные средства и нематериальные активы при переходе на уплату ЕСХН восстановлению не подлежат.

2. Если налогоплательщик перешел с уплаты ЕСХН на другой режим налогообложения и признается налогоплательщиком НДС, то суммы НДС предъявленные по товарам, работам и услугам вычету не подлежат.

Особенности расчетов с бюджетом по налогу на прибыль:

1. При переходе на ЕСХН:

   1. На дату перехода в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на ЕСХН, в уплату по договорам исполнение которых предусмотрено после перехода на ЕСХН.

   2. Не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на ЕСХН, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налога на прибыль.

   3. Расходы осуществленные организацией после перехода на ЕСХН признаются расходами на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода, либо расходы признаются на дату оплаты, если она была осуществлена после перехода на ЕСХН.

   4. Не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на ЕСХН, если до перехода на ЕСХН расходы были учтены при расчете налога на прибыль.

   5. Материальные расходы и расходы на оплату труда, относящиеся к незавершенному производству на дату перехода на ЕСХН и оплаченные до перехода, учитываются при определении налоговой базы по ЕСХН в периоде изготовления готовой продукции.

   6. При переходе на ЕСХН на дату перехода отражается остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, которые оплачены до перехода в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации в соответствии с правилами 25 главы. ОСос,нма=ЦП-Ам. Если организация переходит на ЕСХН с УСН, то на дату перехода отражается остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с правилами статьи 346.25. При переходе на ЕСХН с ЕНВД определяется остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов в виде разницы между ценой приобретения и суммой амортизации, начисленной в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

Возврат с ЕНВД:

1. Добровольный - уведомить до 15 января.

2. Обязательный - уведомить в течение 15 дней.

Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы:

1. Доходы от реализации (статья 249 НК).

2. Внереализационные доходы (статья 250 НК).

Доходы не учитываемые при расчете налога:

1. Доходы указанные в статья 251 НК РФ.

2. Доходы, указанные в статье 284 (п. 3, 4).

Расходы определяются по правилам статьи 346 НК.

Расходы должны быть:

• Обоснованы.

• Документально подтверждены.

• Направлены на получение дохода.

Затраты по основным средствам:

1. Связанные с приобретением (изготовлением, сооружением) основных средств.

2. Понесенные при достройке, дооборудования, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении.

Расходы признаются с момента принятия к учету и оплаты.

Признание основных средств и нематериальных активов аналогично УСН.

Продажа основных средств и нематериальных активов аналогично УСН.

Налоговый период год.

Отчетный период полугодие.

Налоговая ставка 6%.

Расчет авансовых платежей:

1. Определить налоговую базу по итогам отчетного периода. НБ = Д - Р.

2. Определить величину авансового платежа, приходящуюся на налоговую базу. АПрасч = НБ * С.

Порядок исчисления налога: Н = Нг - АПрасч.

Перенос убытков на будущее:

• Перенести на будущее можно убыток только за те налоговые периоды, в которых организация применяла ЕСХН.

• При определении убытка в расчет берутся только доходы и расходы, которые вы учитываете по правилам главы 26.1 НК РФ.

• Организация вправе перенести на будущее убыток, который получила по итогам налогового, а не отчетного периода в течение 10 следующих лет.

Порядок уплаты авансовых платежей - не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

Порядок уплаты налога - до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок подачи налоговой декларации - до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.