Переход с есхн

Переход с ЕСХН:

• НДС. Суммы, предъявленные по товарам (работам, услугам) до перехода на иной режим, вычету не подлежат.

• Налог на прибыль.

При переходе с уплаты ЕСХН на общую систему налогообложения выполняются следующие правила признания доходов и расходов:

1. В составе доходов признаются доходы в виде выручки от реализации товаров в период применения ЕСХН, оплата которых не произведена до перехода на ОСН.

2. В составе расходов признаются расходы на приобретение товаров (работ, услуг) в период применения ЕСХН, которые не были оплачены до даты перехода на общую систему налогообложения.

3. На дату перехода с ЕСХН в учете определяется остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов. Остаточная стоимость рассчитывается путем уменьшения остаточной стоимости этих активов определенной на дату перехода на уплату ЕСХН на сумму расходов, произведенных в период применения ЕСХН.

Правила ведения раздельного учета

Ведение раздельного учета обязательно при осуществлении деятельности, облагаемой ЕСХН, и деятельности, облагаемой ЕНВД.

В приказе об учетной политике (в целях налогового учета) необходимо закрепить:

• Способ и форму разделения показателей по видам деятельности.

• Основания (документы), которые необходимы при ведении раздельного учета, и требования к ним.

• Правила распределения показателей, одновременно задействованных в нескольких видах деятельности.

В приказе об учетной политике (в целях бухгалтерского учета) необходимо закрепить:

• План счетов с печислением всех специфичеких субсчетов, открываемых для целей раздельного учета.

• Методику разделения показателей по этим субсчетам.

• Методы оценки активов и обязательств по данным раздельного учета.

• И т. д.

Показатели, которые необходимо учитывать раздельно

Показатель	Налог
Доходы и расходы	ЕСХН

Методика распределения показателей (НК РФ)

Показатель	Методика
Расходы	Пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов

Пример. В 2011 году организация одновременно занималась двумя видами деятельности: разведение рыбы (ЕСХН), перевозкой грузов (ЕНВД).

Период	Выручка от деятельности, облагаемой ЕСХН, руб.	Выручка от деятельности, облагаемой ЕНВД, руб.	Общие расходы, руб.
1 полугодие	960000	900000	510000
2 полугодие	920000	906000	522000
Итого за год	1880000	1806000	1032000

1. 1. Определить структуру доходов. Доля доходов от деятельности, облагаемой ЕСХН 51 %.

   2. дДоля расходов распределяемых на первый вид деятельности. 1032000*0,51=526320.

Формирование отчетности субъектов малого предпринимательства

Формирование бухгалтерской отчетности

Нормативные документы:

• ПБУ 4/99.

• ПБУ 22/2010.

• Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 года 66н.

Состав годовой отчетности:

• Бухгалтерский баланс.

• Отчет о прибылях и убытках.

• Отчет об изменениях капитала.

• Отчет о движении денежных средств.

• Пояснения в текстовой и табличной форме.

Формирование налоговой отчетности

• Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (форма утверждается Приказом ФНС).

• Налоговые декларации.

Формирование статистической отчетности

Формы:

• ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия".

• ПМ-пром "Сведения о производстве продукции малым предприятием".

• 2ПМ-инновация "Сведения о технологических инновациях малого предприятия".

• МП-й (автогруз) "Сведения о превозочной деятельности малого предприятия".

• 1-ТС (вывоз) "Сведения о поставке товаров в Республику Беларусь".

• 1-лицензия "Сведения о коммерческом обмене технологиями с зарубежными странами (партнерами)".

30